Fideicomiso caritativo de anualidad remanente (CRAT)
¿Qué es un fideicomiso caritativo de anualidades remanentes (CRAT)?
Un fideicomiso caritativo de anualidades remanentes (CRAT, por sus siglas en inglés) es un tipo de transacción de donación en la que un donante (también conocido como "otorgante", "fideicomitente" o "benefactor") aporta activos a un fideicomiso irrevocable que luego dona a una o más organizaciones benéficas al mismo tiempo que paga un ingreso fijo a uno o más beneficiarios no caritativos designados en forma de anualidad. El valor de la anualidad se calcula como un porcentaje fijo del valor inicial de los activos del fideicomiso, y dicho monto no debe ser inferior al 5% ni superior al 50%.
Debido a que es irrevocable, los términos del CRAT no pueden modificarse y la propiedad legal de los activos pertenece al fideicomiso y no al donante. Un CRAT dura hasta que el donante muere o después de un período establecido de no más de 20 años, momento en el cual los fondos restantes en el fideicomiso se donan a uno o más beneficiarios caritativos previamente seleccionados, que pueden ser organizaciones benéficas públicas o fundaciones privadas.
Cómo funciona un CRAT
Los CRAT son similares a otras anualidades benéficas, con una diferencia principal: los CRAT están estructurados como un fondo fiduciario separado,. lo que en consecuencia los protege de incurrir en cualquier responsabilidad,. gracias a sus estructuras legales autónomas. No sólo no pueden ser modificados por el otorgante; no se les pueden hacer aportes adicionales.
Para crear un CRAT, un fideicomisario,. como un contador, un asesor financiero o un abogado, ayuda al donante a diseñar los términos de la entidad. Los activos en el fideicomiso que no son efectivo, que pueden incluir acciones, bienes inmuebles, intereses comerciales privados y acciones de empresas privadas,. se venden sin desencadenar un hecho imponible, lo que en consecuencia aumenta el potencial de ingresos de los activos. El producto de la venta de los activos subyacentes se invierte luego en inversiones que son más adecuadas para generar ingresos para los donantes.
Aunque el CRAT en sí mismo es una entidad exenta de impuestos, y el donante obtiene una deducción de impuestos por adelantado por los activos donados al CRAT, los ingresos del fideicomiso distribuidos a los beneficiarios no caritativos son, de hecho, imponibles como ingresos ordinarios. El otorgante, sin embargo, al donar la propiedad en especie a la CRAT, permite la venta exenta de impuestos de la propiedad, que conserva su valor justo de mercado al evitar pagar impuestos sobre las ganancias de capital.
Debido a que los pagos de anualidades distribuidos por CRATS son fijos y deben comenzar inmediatamente después de la creación del fideicomiso, los activos subyacentes dentro de la estructura deben mantenerse altamente líquidos.
Ejemplo de un CRAT
De las muchas formas de fideicomisos disponibles, los CRATS son atractivos porque ofrecen una sensación de confiabilidad, ya que sus beneficiarios no caritativos disfrutan de un flujo de ingresos garantizado cada año que nunca fluctúa. Por ejemplo, un CRAT con un valor inicial de $4,000,000 y un pago del 5% pagaría $200,000 anuales al beneficiario de los ingresos sin importar si el desempeño económico del fideicomiso fue bueno o malo.
CRAT vs. Charitable Remainder Unitrust Trust (CRUT)
Mientras que un CRAT proporciona al beneficiario no benéfico los mismos ingresos todos los años, un fideicomiso de fideicomiso de remanente caritativo (CRUT) no lo hace. Esto se debe a que el valor del CRUT se recalcula anualmente y el pago se basa en un porcentaje fijo de esa revaluación. Además, un CRUT permite realizar aportes adicionales durante su vigencia, lo que también afectaría su valor anual.
Ventajas y desventajas de un CRAT
La principal ventaja de un CRAT es su ahorro fiscal. El fideicomitente no solo obtiene una deducción fiscal parcial por su donación al fideicomiso; también pueden ver una reducción en los impuestos sobre las ganancias de capital,. las donaciones y el patrimonio. Otra ventaja es que, a diferencia de un fideicomiso caritativo principal,. un fideicomitente o su beneficiario no caritativo designado puede obtener un flujo de ingresos regular de un CRAT y, al mismo tiempo, donar dinero a la caridad del fideicomiso. Después de la muerte, el CRAT protege el dinero de los acreedores o miembros de la familia codiciosos, pasándolo a la caridad según lo indique el fideicomitente.
La mayor desventaja de un CRAT es que es irrevocable, lo que no le da al fideicomitente acceso ni control sobre los fondos del fideicomiso y hace que sea difícil o imposible modificar los términos del fideicomiso. Además, debido a que es una anualidad fija, el pago al beneficiario no caritativo no puede crecer si las inversiones del CRAT funcionan particularmente bien en un año determinado, como puede ocurrir con un CRUT. Una tercera desventaja es que un CRAT es una construcción compleja cuya creación y administración pueden ser complicadas y costosas. Es importante ejecutar un análisis exhaustivo de costo-beneficio para asegurarse de que sea el mejor uso para los activos que planea poner en él.
Reflejos
El valor de distribución de la renta vitalicia debe ser al menos el 5% pero no más del 50%.
Un fideicomiso de anualidad restante caritativo (CRAT) es un tipo de transacción de donación en la que un donante aporta activos a un fideicomiso caritativo que luego paga un ingreso fijo a un beneficiario no caritativo designado.
Cuando finaliza el plazo de un CRAT, los fondos que quedan en el fideicomiso se donan a uno o más beneficiarios de caridad previamente seleccionados.
Los beneficiarios no caritativos reciben sus ingresos en forma de anualidad, que generalmente se calcula como un porcentaje fijo del valor inicial de los activos del fideicomiso.
PREGUNTAS MÁS FRECUENTES
¿Cuáles son las implicaciones fiscales de un CRAT?
El otorgante obtiene una deducción fiscal única basada en el valor de los activos que inicialmente puso en el CRAT. Además, al donar bienes en especie al CRAT, un otorgante puede evitar impuestos sobre ganancias de capital, ya que el fideicomiso, que está exento de impuestos, vende la propiedad, no el otorgante. También hay ventajas fiscales sobre donaciones y sucesiones para el otorgante. Sin embargo, cualquier ingreso generado por el CRAT para un beneficiario no benéfico tributará como ingreso ordinario.
¿Depende el Monto de la Renta Vitalicia del Rendimiento de la Inversión del CRAT?
No. Un CRAT siempre paga la misma cantidad anualmente a sus beneficiarios no caritativos, independientemente de su desempeño financiero. La cantidad no puede aumentar cuando al fondo le va mejor o bajar cuando le va mal, como lo hace con un fideicomiso unifideicomisario de remanente caritativo (CRUT), que revalúa los activos del fideicomiso anualmente.
¿Qué es un fideicomiso caritativo de anualidades remanentes (CRAT)?
Un CRAT es un vehículo de donaciones de "interés dividido" que permite a las personas perseguir objetivos filantrópicos mientras siguen generando ingresos. Paga una anualidad fija anual a uno o más beneficiarios no caritativos designados y también dona fondos a uno o más beneficiarios caritativos designados. Cuando vence el plazo del CRAT, los activos restantes van a los beneficiarios de caridad.
