Gemeinnütziger Remainder Annuity Trust (CRAT)
Was ist ein Charitable Remainder Annuity Trust (CRAT)?
Ein Charitable Residual Annuity Trust (CRAT) ist eine Art Schenkungsgeschäft, bei dem ein Spender (auch bekannt als „Grantor“, „Treugeber“ oder „Wohltäter“) Vermögenswerte in einen unwiderruflichen Trust einbringt,. der dann an eine oder mehrere Wohltätigkeitsorganisationen spendet Gleichzeitig wird ein festes Einkommen in Form einer Rente an einen oder mehrere benannte gemeinnützige Begünstigte gezahlt . Der Wert der Rente wird als fester Prozentsatz des Anfangswerts des Trustvermögens berechnet, und dieser Betrag darf nicht weniger als 5 %, aber nicht mehr als 50 % betragen.
Da es unwiderruflich ist, können die Bedingungen des CRAT nicht geändert werden, und das rechtliche Eigentum an den Vermögenswerten gehört dem Trust und nicht dem Spender. Eine CRAT dauert entweder bis zum Tod des Spenders oder nach einem festgelegten Zeitraum von nicht mehr als 20 Jahren. Zu diesem Zeitpunkt werden alle im Trust verbleibenden Mittel an einen oder mehrere zuvor ausgewählte wohltätige Begünstigte gespendet, bei denen es sich um öffentliche Wohltätigkeitsorganisationen oder private Stiftungen handeln kann.
Wie ein CRAT funktioniert
CRATs ähneln anderen gemeinnützigen Annuitäten, mit einem Hauptunterschied: CRATs sind als separater Treuhandfonds strukturiert, der sie dank ihrer autonomen Rechtsstruktur folglich vor jeglicher Haftung schützt. Sie können nicht nur vom Gewährer nicht geändert werden; Zuzahlungen sind nicht möglich.
Um eine CRAT zu gründen, hilft ein Treuhänder , wie ein Buchhalter, ein Finanzberater oder ein Anwalt, einem Spender, die Bedingungen der Entität zu entwerfen. Die Vermögenswerte im Trust, die keine Barmittel sind, die Aktien, Immobilien, private Geschäftsanteile und Aktien privater Unternehmen umfassen können, werden dann verkauft, ohne ein steuerpflichtiges Ereignis auszulösen, was folglich das Einkommenspotenzial der Vermögenswerte erhöht. Der Erlös aus dem Verkauf der zugrunde liegenden Vermögenswerte wird dann in Investitionen investiert, die besser geeignet sind, Einkommen für die Spender zu generieren.
Obwohl die CRAT selbst eine steuerbefreite Körperschaft ist – und der Spender einen Vorabsteuerabzug für das an die CRAT gespendete Vermögen erhält – sind die Treuhandeinkommen, die an nicht gemeinnützige Begünstigte ausgeschüttet werden, tatsächlich als gewöhnliches Einkommen steuerpflichtig. Der Stifter ermöglicht jedoch durch die Spende von Eigentum in Sachwerten an die CRAT den steuerfreien Verkauf des Eigentums, der seinen angemessenen Marktwert bewahrt, indem er die Zahlung von Kapitalertragssteuern vermeidet .
Da die von CRATS gezahlten Rentenzahlungen fest sind und unmittelbar nach der Gründung des Trusts beginnen müssen, müssen die zugrunde liegenden Vermögenswerte innerhalb der Struktur hochliquide gehalten werden.
Beispiel einer CRAT
Von den vielen verfügbaren Formen von Trusts sind CRATS attraktiv, weil sie ein Gefühl der Zuverlässigkeit vermitteln, da ihre nicht wohltätigen Begünstigten jedes Jahr einen garantierten Einkommensstrom genießen, der niemals schwankt. Beispielsweise würde ein CRAT mit einem Anfangswert von 4.000.000 USD und einer Auszahlung von 5 % jährlich 200.000 USD an den Einkommensempfänger zahlen, unabhängig davon, ob die wirtschaftliche Leistung des Trusts gut oder schlecht war.
CRAT vs. Charitable Remainder Unitrust Trust (CRUT)
Während ein CRAT dem gemeinnützigen Begünstigten jedes Jahr das gleiche Einkommen zur Verfügung stellt, ist dies bei einem gemeinnützigen Rest-Unitrust-Trust (CRUT) nicht der Fall. Dies liegt daran, dass der Wert der CRUT jährlich neu berechnet wird und die Auszahlung auf einem festen Prozentsatz dieser Neubewertung basiert. Darüber hinaus ermöglicht eine CRUT während ihrer Laufzeit zusätzliche Einzahlungen, die sich ebenfalls auf ihren jährlichen Wert auswirken würden.
Vor- und Nachteile einer CRAT
Der Hauptvorteil einer CRAT ist ihre Steuerersparnis. Der Treugeber erhält nicht nur einen teilweisen Steuerabzug für seine Spende an den Trust; Sie können auch eine Reduzierung der Kapitalertrags-,. Schenkungs- und Erbschaftssteuern sehen. Ein weiterer Vorteil besteht darin, dass ein Treugeber oder sein benannter nicht gemeinnütziger Begünstigter im Gegensatz zu einem gemeinnützigen Lead Trust einen regelmäßigen Einkommensstrom von einem CRAT erhalten und gleichzeitig Geld für wohltätige Zwecke aus dem Trust spenden kann. Nach dem Tod schützt die CRAT das Geld vor Gläubigern oder habgierigen Familienmitgliedern und leitet es stattdessen an wohltätige Zwecke weiter, wie vom Treugeber angewiesen.
Der größte Nachteil einer CRAT ist, dass sie unwiderruflich ist, dem Treugeber keinen Zugang zu oder Kontrolle über die Gelder des Trusts gibt und es schwierig bis unmöglich macht, die Bedingungen des Trusts zu ändern. Da es sich um eine feste Rente handelt, kann die Zahlung an den gemeinnützigen Begünstigten auch nicht steigen, wenn die Investitionen der CRAT in einem bestimmten Jahr besonders gut abschneiden, wie dies bei einer CRUT der Fall sein kann. Ein dritter Nachteil besteht darin, dass ein CRAT eine komplexe Konstruktion ist, deren Erstellung und Verwaltung kompliziert und kostspielig sein kann. Es ist wichtig, eine gründliche Kosten-Nutzen-Analyse durchzuführen,. um sicherzustellen, dass es die beste Verwendung für die Vermögenswerte ist, die Sie einsetzen möchten.
Höhepunkte
Der Rentenausschüttungswert muss mindestens 5 % und höchstens 50 % betragen.
Ein Charitable Residual Annuity Trust (CRAT) ist eine Art Schenkungsgeschäft, bei dem ein Spender Vermögenswerte in einen gemeinnützigen Trust einbringt, der dann ein festes Einkommen an einen bestimmten nicht gemeinnützigen Begünstigten zahlt.
Wenn die Amtszeit eines CRAT abgelaufen ist, werden alle im Trust verbleibenden Gelder an einen oder mehrere zuvor ausgewählte wohltätige Begünstigte gespendet.
Gemeinnützige Begünstigte erhalten ihre Einkünfte in Form einer Rente, die typischerweise als fester Prozentsatz des Anfangswerts des Treuhandvermögens berechnet wird.
FAQ
Was sind die steuerlichen Auswirkungen einer CRAT?
Der Grantor erhält einen einmaligen Steuerabzug basierend auf dem Wert der Vermögenswerte, die er ursprünglich in die CRAT eingebracht hat. Darüber hinaus kann ein Stipendiat durch Sachspenden an die CRAT Kapitalertragssteuern vermeiden, da der Trust, der steuerbefreit ist, die Immobilie verkauft, nicht der Stipendiat. Es gibt auch Schenkungs- und Nachlasssteuervorteile für den Stifter. Alle Einnahmen, die von der CRAT für einen nicht gemeinnützigen Begünstigten erzielt werden, werden jedoch als gewöhnliche Einnahmen besteuert.
Hängt die Höhe der Rente von der Anlageperformance der CRAT ab?
Nein. Eine CRAT zahlt unabhängig von ihrer finanziellen Leistungsfähigkeit jährlich immer den gleichen Betrag an ihre gemeinnützigen Begünstigten. Der Betrag kann nicht steigen, wenn der Fonds besser abschneidet, oder sinken, wenn er schlecht abschneidet, wie es bei einem Charitable Residual Unitrust Trust (CRUT) der Fall ist, der das Vermögen des Trusts jährlich neu bewertet.
Was ist ein Charitable Remainder Annuity Trust (CRAT)?
Ein CRAT ist ein „Split-Interest“-Spendeinstrument, das es Menschen ermöglicht, philanthropische Ziele zu verfolgen und gleichzeitig Einkommen zu generieren. Es zahlt jährlich eine feste Rente an einen oder mehrere benannte gemeinnützige Begünstigte und spendet gleichzeitig Gelder an einen oder mehrere benannte gemeinnützige Begünstigte. Nach Ablauf der Laufzeit des CRAT geht das verbleibende Vermögen an die wohltätigen Begünstigten.
