طريقة التكلفة الكاملة (FC)

ما هي طريقة التكلفة الكاملة (FC)؟

طريقة التكلفة الكاملة (FC) هي نظام محاسبة يستخدم على وجه التحديد من قبل الصناعات الاستخراجية مثل شركات النفط والغاز. بموجب هذه التقنية ، تتم رسملة جميع تكاليف تشغيل الاستكشاف ، بغض النظر عما إذا كانت ناجحة أم لا ، ثم يتم إطفاءها في النفقات بمرور الوقت حيث يتم إنتاج إجمالي الاحتياطيات.

يتناقض هذا النهج مع الطريقة المحاسبية للجهود الناجحة (SE) ، والتي تقوم فقط برسملة النفقات المتعلقة بمشاريع الاستخراج المثمرة.

فهم طريقة التكلفة الكاملة (FC)

تنفق شركات النفط والغاز الكثير من الأموال على استكشاف مكامن جديدة غير مستغلة دون أي ضمان بالعثور على أي شيء. تشمل التكاليف الحصول على الأرض ، والحصول على التصاريح اللازمة لاستخراج وشراء أو تأجير المعدات ذات الصلة ، والنقل ، ودفع أجور القوى العاملة المتخصصة.

عندما تنجح جهود الاستكشاف في الشركة ، يتم عادةً تسجيل أي تكاليف متكبدة كمصروف في بيان الدخل. تأخذ طريقة التكلفة الكاملة (FC) نهجًا مختلفًا ، حيث تسجل جميع الاستكشافات الناجحة وغير الناجحة كتكلفة في الميزانية العمومية.

يمكن لمستكشفي النفط والغاز حساب التكاليف باستخدام طريقة التكلفة الكاملة (FC) أو طريقة محاسبة الجهود الناجحة (SE). بموجب هذا الأخير ، يُسمح للشركة برسملة فقط تلك النفقات المرتبطة بتحديد موقع احتياطيات النفط والغاز الطبيعي الجديدة بنجاح. بالنسبة للنتائج غير الناجحة أو "الجافة" ، يتم تحميل تكاليف التشغيل المرتبطة على الفور على إيرادات تلك الفترة.

هام

يتعايش نوعان متباينان من طرق المحاسبة لأن الهيئات الإدارية منقسمة حول أيهما أفضل تقارير أرباح الشركة والتدفقات النقدية بشفافية.

طريقة التكلفة الكاملة (FC) مقابل طريقة الجهود الناجحة (SE)

إن الطريقتين البديلتين لتسجيل نفقات التنقيب عن النفط والغاز وتطويرهما هما نتيجة لوجهتي نظر مختلفتين لواقع استكشاف وتطوير احتياطيات النفط والغاز. تؤكد كل وجهة نظر على أن الطريقة المحاسبية المرتبطة بها تحقق أفضل شفافية فيما يتعلق بمحاسبة شركة النفط والغاز لأرباحها وتدفقاتها النقدية.

وفقًا لوجهة النظر وراء طريقة SE ، فإن الهدف النهائي لشركة النفط والغاز هو إنتاج النفط أو الغاز الطبيعي من الاحتياطيات التي تحددها وتطورها بحيث يتم رسملة التكاليف المتعلقة بالجهود الناجحة فقط. على العكس من ذلك ، نظرًا لعدم وجود تغيير في الأصول الإنتاجية مع نتائج غير ناجحة ، يجب تحميل التكاليف المتكبدة مع هذه الجهود كمصروفات.

في غضون ذلك ، يؤكد مؤيدو طريقة التكلفة الكاملة (FC) أن النشاط المهيمن لشركة النفط والغاز هو مجرد استكشاف وتطوير احتياطيات النفط والغاز ، مما يعني أنه يجب أولاً رسملة جميع التكاليف المتكبدة في متابعة هذا النشاط و ثم شطب على مدار دورة تشغيل كاملة.

مزايا وعيوب طريقة التكلفة الكاملة (FC)

يأتي اختيار مسار طريقة التكلفة الكاملة (FC) مصحوبًا بسلسلة من الفوائد والعيوب. حتى حدوث انخفاض في القيمة ، يمكن أن تبدو مستويات الربح المُبلغ عنها مرتفعة بشكل مخادع ، حيث تم تأجيل الاعتراف بالمصروفات للعديد من التكاليف إلى تاريخ مستقبلي. قد يجعل الدخل الصافي المرتفع الشركة تبدو على الفور أكثر جاذبية للمستثمرين من المنافسين ويساعدها على زيادة رأس مال جديد.

في الوقت نفسه ، يؤدي رسملة تكاليف الاستكشاف غير الناجحة بدلاً من تكليفها إلى أن تكون الشركة أكثر عرضة للرسوم غير النقدية الكبيرة عندما تؤدي العوامل السابقة إلى انخفاض متوقع في التدفق النقدي. تميل عمليات التخفيض أو المصاريف المحاسبية هذه إلى التأثير على الأرباح وأسعار الأسهم.

أخيرًا ، تجدر الإشارة إلى أن الحاجة إلى إجراء مراجعات دورية لانخفاض القيمة يمكن أن تزيد أيضًا من تكاليف المحاسبة.

إعتبارات خاصة

يمثل وجود طريقتين للمحاسبة وجهات نظر متضاربة في الصناعة حول كيفية قيام شركات النفط والغاز الطبيعي بالإبلاغ عن أرباحها بشكل أكثر شفافية. في نهاية المطاف ، لا يمكن للمنظمتين اللتين تنظمان المحاسبة والتقارير المالية ، وهما مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) ولجنة الأوراق المالية والبورصات ( SEC) ، الاتفاق دائمًا على الطريقة الأكثر ملاءمة.

في "بيان معيار المحاسبة المالية رقم 19" ، يطلب مجلس معايير المحاسبة المالية أن تستخدم شركات النفط والغاز طريقة SE. من ناحية أخرى ، تسمح لجنة الأوراق المالية والبورصات للشركات باستخدام طريقة التكلفة الكاملة . بكلمات ، لم تجد هاتان الهيئتان الرئاسيتان بعد الأرضية الأيديولوجية المشتركة اللازمة لتأسيس نهج محاسبة واحد.

وهذا يعني في النهاية أن المستثمرين يجب أن يكونوا يقظين ، ويدركون أن هناك اختلافات في التقارير وأن يكونوا على دراية بالآثار المرتبطة بها. يؤثر الاختيار بين هاتين الطريقتين المحاسبيتين على NI والتدفقات النقدية المبلغ عنها للشركة ، لذلك يجب على المستثمرين ملاحظة الطريقة المستخدمة والاختلافات بين الاثنين.

يسلط الضوء

• تعد محاسبة التكلفة الكاملة (FC) بديلاً لطريقة محاسبة الجهود الناجحة (SE) ، والتي تقوم فقط برسملة المصروفات المتعلقة بمشاريع الاستخراج المثمرة.

• تسمح محاسبة التكلفة الكاملة للشركات برسملة جميع نفقات التشغيل المتعلقة بتحديد احتياطيات النفط والغاز الجديدة ، بغض النظر عن النتيجة.

• يؤدي تأجيل النفقات غير الناجحة إلى تاريخ مستقبلي إلى تضخم صافي الدخل المبلغ عنه (NI) ، ولكنه يجعل الشركة أيضًا أكثر عرضة للرسوم غير النقدية الكبيرة.

• تتعايش هاتان التقنيتان المحاسبيتان لأن الهيئات الإدارية لا يمكنها دائمًا الاتفاق على الطريقة الأكثر شفافية في الإبلاغ عن الأرباح والتدفقات النقدية.