Metoda pełnego kosztu (FC)
Jaka jest metoda pełnego kosztu (FC)?
Metoda pełnego kosztu (FC) to system księgowy stosowany w szczególności przez przemysł wydobywczy, taki jak firmy naftowe i gazowe. W ramach tej techniki wszystkie koszty operacyjne poszukiwań są kapitalizowane,. niezależnie od tego, czy zakończyły się powodzeniem, czy nie, a następnie amortyzowane w koszty w miarę wytworzenia całkowitych rezerw.
Podejście to kontrastuje z metodą księgowania udanych wysiłków (SE),. która kapitalizuje jedynie wydatki związane z owocnymi przedsięwzięciami wydobywczymi.
Zrozumienie metody pełnego kosztu (FC)
Firmy naftowe i gazowe wydają dużo pieniędzy na odkrywanie nowych niewykorzystanych złóż bez żadnej gwarancji, że cokolwiek znajdą. Koszty obejmują nabycie gruntu, uzyskanie niezbędnych pozwoleń na wydobycie, zakup lub dzierżawę odpowiedniego sprzętu, transport oraz wypłatę wynagrodzenia specjalistycznej sile roboczej.
Gdy wysiłki firmy w zakresie poszukiwań kończą się, wszelkie poniesione koszty są zwykle księgowane jako koszt w rachunku zysków i strat. Metoda pełnego kosztu (FC) przyjmuje inne podejście, rejestrując wszystkie udane i nieudane poszukiwania jako koszt w bilansie.
Odkrywcy ropy i gazu mogą rozliczać koszty za pomocą metody pełnego kosztu (FC) lub metody księgowania udanych wysiłków (SE). Zgodnie z tym ostatnim spółka może kapitalizować tylko te wydatki, które wiążą się z udaną lokalizacją nowych złóż ropy naftowej i gazu ziemnego. W przypadku nieudanych wyników lub „suchy otwór” związane z nimi koszty operacyjne są natychmiast obciążane przychodami za dany okres.
###Ważne
Współistnieją dwa przeciwstawne rodzaje metod księgowania, ponieważ organy zarządzające są podzielone co do tego, która z nich najlepiej przejrzyście raportuje dochody i przepływy pieniężne firmy.
Metoda pełnego kosztu (FC) vs. Metoda udanych wysiłków (SE)
Dwie alternatywne metody rejestrowania kosztów poszukiwania i zagospodarowania ropy naftowej i gazu ziemnego są wynikiem dwóch odmiennych poglądów na realia poszukiwania i zagospodarowania złóż ropy naftowej i gazu ziemnego. Każdy pogląd podkreśla, że powiązana metoda rachunkowości najlepiej zapewnia przejrzystość w odniesieniu do księgowania zysków i przepływów pieniężnych firmy naftowo-gazowej.
Zgodnie z poglądem stojącym za metodą SE, ostatecznym celem spółki naftowo-gazowej jest wydobycie ropy naftowej lub gazu ziemnego ze zlokalizowanych i eksploatowanych przez siebie złóż, tak aby kapitalizować tylko te koszty, które odnoszą się do udanych wysiłków. Odwrotnie, ponieważ nie ma zmian w aktywach produkcyjnych, których wyniki są nieudane, koszty poniesione w związku z tymi działaniami powinny zostać zaksięgowane.
Zwolennicy metody pełnego kosztu (FC) twierdzą natomiast, że dominującą działalnością spółki naftowo-gazowej jest po prostu poszukiwanie i zagospodarowanie złóż ropy i gazu, co oznacza, że wszystkie koszty poniesione w związku z tą działalnością powinny być najpierw kapitalizowane i następnie odpisywane w trakcie pełnego cyklu operacyjnego.
Zalety i wady metody pełnego kosztu (FC)
Wybór ścieżki metody pełnego kosztu (FC) ma szereg zalet i wad. Do czasu wystąpienia utraty wartości raportowane poziomy zysków mogą wydawać się zwodniczo podwyższone, ponieważ ujęcie kosztów dla tak wielu kosztów zostało przesunięte na przyszłą datę. Wyższy dochód netto (NI) może sprawić, że firma od razu wyda się bardziej atrakcyjna dla inwestorów niż konkurencja i pomoże pozyskać nowy kapitał.
Jednocześnie kapitalizacja nieudanych kosztów poszukiwań, zamiast ich wydatkowania, powoduje, że spółka jest bardziej podatna na duże obciążenia niepieniężne w sytuacji, gdy czynniki poprzedzające skutkują oczekiwanym spadkiem przepływów pieniężnych. Te odpisy lub koszty księgowe mają tendencję do obciążania zysków i cen akcji.
Na koniec warto podkreślić, że konieczność okresowych przeglądów utraty wartości może również zwiększyć koszty księgowe.
Uwagi specjalne
Istnienie dwóch metod księgowania reprezentuje sprzeczne poglądy w branży na temat tego, jak firmy naftowe i gazowe mogą w najbardziej przejrzysty sposób raportować swoje dochody. Ostatecznie dwie organizacje regulujące rachunkowość i sprawozdawczość finansową, Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) oraz Komisja Papierów Wartościowych i Giełd ( SEC ), nie zawsze mogą uzgodnić, która metoda jest najwłaściwsza.
W swoim „Oświadczeniu o Standardzie Rachunkowości Finansowej nr 19” FASB wymaga, aby firmy naftowe i gazowe stosowały metodę SE. Z drugiej strony SEC pozwala firmom na stosowanie metody pełnego kosztu (FC). słowa, te dwa organy zarządzające muszą jeszcze znaleźć ideologiczną wspólną płaszczyznę potrzebną do ustanowienia jednolitego podejścia księgowego.
To ostatecznie oznacza, że inwestorzy muszą zachować czujność, zdając sobie sprawę, że istnieją zgłaszane różnice i zdając sobie sprawę z ich skutków. Wybór między tymi dwiema metodami księgowania wpływa na raportowany NI i przepływy pieniężne firmy, więc inwestorzy powinni wziąć pod uwagę zastosowaną metodę i różnice między nimi.
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Rachunkowość pełnego kosztu (FC) jest alternatywą dla metody księgowania udanych wysiłków (SE), która kapitalizuje tylko wydatki związane z owocnymi przedsięwzięciami wydobywczymi.
Rachunek kosztów pełnych (FC) pozwala firmom kapitalizować wszystkie wydatki operacyjne związane z lokalizacją nowych złóż ropy naftowej i gazu, niezależnie od wyniku.
Odroczenie nieudanych wydatków na przyszłą datę zawyża raportowany dochód netto (NI), ale także sprawia, że firma jest bardziej podatna na duże obciążenia niepieniężne.
Te dwie techniki rachunkowości współistnieją, ponieważ organy zarządzające nie zawsze mogą uzgodnić, która metoda najbardziej przejrzyście raportuje dochody i przepływy pieniężne.
