Метод полной стоимости (FC)

Что такое метод полной стоимости (FC)?

Метод полной стоимости (FC) представляет собой систему учета, используемую специально в добывающих отраслях, таких как нефтегазовые компании. В соответствии с этим методом все операционные затраты на разведку капитализируются,. независимо от того, были ли они успешными или нет, а затем амортизируются в расходы с течением времени по мере добычи общих запасов.

Этот подход отличается от метода учета успешных усилий (SE),. который капитализирует только расходы,. связанные с успешными предприятиями по добыче полезных ископаемых.

Понимание метода полной стоимости (FC)

Нефтяные и газовые компании тратят большие деньги на разведку новых неиспользованных месторождений без какой-либо гарантии, что они что-нибудь найдут. Затраты включают в себя приобретение земли, получение необходимых разрешений на добычу, покупку или аренду соответствующего оборудования, транспорт и выплату заработной платы специалистам.

Когда усилия компании по разведке терпят неудачу, любые понесенные затраты обычно отражаются как расходы в отчете о прибылях и убытках. Метод полной стоимости (FC) использует другой подход, при котором все успешные и неудачные разведочные работы регистрируются как затраты в балансе.

Разведчики нефти и газа могут учитывать затраты, используя либо метод полной стоимости (FC), либо метод учета успешных усилий (SE). Согласно последнему, компании разрешается капитализировать только те расходы, которые связаны с успешным обнаружением новых запасов нефти и природного газа. В случае неудовлетворительных или «сухих» результатов связанные с этим эксплуатационные расходы немедленно списываются с доходов за этот период.

Важно

Сосуществуют два противоположных типа методов бухгалтерского учета, поскольку руководящие органы расходятся во мнениях относительно того, какой из них лучше всего прозрачно отчитывается о доходах и движении денежных средств компании.

Метод полной стоимости (FC) и метод успешных усилий (SE)

Два альтернативных метода учета расходов на разведку и разработку нефти и газа являются результатом двух различных взглядов на реальность разведки и разработки запасов нефти и газа. Каждая точка зрения настаивает на том, что соответствующий метод учета лучше всего обеспечивает прозрачность по сравнению с учетом нефтегазовой компании ее доходов и денежных потоков.

Согласно методу SE, конечная цель нефтегазовой компании состоит в том, чтобы добывать нефть или природный газ из запасов, которые она обнаруживает и разрабатывает, так что капитализировать следует только те затраты, которые связаны с успешными усилиями. И наоборот, поскольку нет никаких изменений в производственных активах с неудачными результатами, затраты, связанные с этими усилиями, должны быть отнесены на расходы.

Между тем, сторонники метода полной стоимости (FC) утверждают, что основной деятельностью нефтегазовой компании является просто разведка и разработка запасов нефти и газа, а это означает, что все затраты, понесенные в связи с этой деятельностью, должны быть сначала капитализированы и затем списывается в течение полного операционного цикла.

Преимущества и недостатки метода полной стоимости (FC)

Выбор метода полной стоимости (FC) имеет ряд преимуществ и недостатков. До тех пор, пока не произойдет обесценение,. отчетные уровни прибыли могут показаться обманчиво завышенными, поскольку признание стольких затрат было отложено на будущую дату. Более высокая чистая прибыль (NI) может сделать компанию более привлекательной для инвесторов, чем конкуренты, и помочь ей привлечь новый капитал.

В то же время капитализация неудачных затрат на разведку, а не их отнесение на расходы, приводит к тому, что компания становится более восприимчивой к крупным неденежным расходам всякий раз, когда предшествующие факторы приводят к ожидаемому снижению денежного потока. Эти списания или бухгалтерские расходы имеют тенденцию влиять на прибыль и цены акций.

Наконец, стоит отметить, что необходимость периодических проверок обесценения также может увеличить затраты на бухгалтерский учет.

Особые соображения

Существование двух методов учета отражает противоречивые взгляды в отрасли на то, как нефтяные и газовые компании могут наиболее прозрачно отчитываться о своих доходах. В конечном счете, две организации, регулирующие бухгалтерский учет и финансовую отчетность, Совет по стандартам финансового учета (FASB) и Комиссия по ценным бумагам и биржам ( SEC ), не всегда могут договориться о том, какой метод является наиболее подходящим.

В своем «Отчете о стандарте финансовой отчетности № 19» FASB требует, чтобы нефтегазовые компании использовали метод SE. С другой стороны , SEC разрешает компаниям использовать метод полной стоимости (FC). Другими словами, этим двум руководящим органам еще предстоит найти идеологическую точку соприкосновения, необходимую для установления единого подхода к бухгалтерскому учету.

В конечном итоге это означает, что инвесторы должны быть бдительными, признавая наличие различий в отчетах и осознавая связанные с ними последствия. Выбор между этими двумя методами учета влияет на сообщаемую компанией чистую прибыль и денежные потоки, поэтому инвесторы должны учитывать используемый метод и различия между ними.

Особенности

• Учет полной стоимости (FC) является альтернативой методу учета успешных усилий (SE), при котором капитализируются только расходы, связанные с успешными предприятиями по добыче полезных ископаемых.

• Учет полной стоимости (FC) позволяет компаниям капитализировать все операционные расходы, связанные с поиском новых запасов нефти и газа, независимо от результата.

• Откладывание неудачных расходов на будущую дату увеличивает заявленную чистую прибыль (NI), но также делает компанию более восприимчивой к большим неденежным расходам.

• Эти два метода учета сосуществуют, поскольку руководящие органы не всегда могут договориться о том, какой метод наиболее прозрачно отражает прибыль и движение денежных средств.