احتياطي الخسارة
ما هو احتياطي الخسارة؟
احتياطي الخسارة هو تقدير لالتزامات شركة التأمين من المطالبات المستقبلية التي سيتعين عليها سدادها. تتكون احتياطيات الخسائر عادةً من أصول سائلة ، وتسمح لشركة التأمين بتغطية المطالبات المقدمة ضد بوالص التأمين التي تكتتب بها. يمكن أن يكون تقدير الخصوم مهمة معقدة. يجب على شركات التأمين أن تأخذ في الاعتبار مدة عقد التأمين ، ونوع التأمين المقدم ، واحتمالات تقديم مطالبة ، ووقت حلها بسرعة. يتعين على شركات التأمين تعديل حسابات احتياطي الخسائر مع تغير الظروف.
فهم احتياطي الخسائر
عندما تتعهد شركة التأمين بسياسة جديدة ، فإنها تسجل قسطًا مستحقًا (وهو أصل) والتزام مطالبة (وهو التزام). يعتبر الالتزام جزءًا من حساب الخسائر غير المسددة والذي يمثل احتياطي الخسارة.
تتضمن محاسبة احتياطيات الخسارة حسابات معقدة لأن الخسائر يمكن أن تحدث في أي وقت ، بما في ذلك السنوات القادمة. على سبيل المثال ، قد تتطلب التسوية النهائية للتقاضي مع المدعي معركة قضائية متعددة السنوات ، مما قد يؤدي إلى استنزاف أموال شركة التأمين على مدى فترة طويلة. إن الاحتفاظ بمستوى كافٍ من احتياطيات الخسائر يضع شركة التأمين في وضع مالي أفضل لدفع المطالبات وأي معارك قانونية طويلة.
حساب احتياطي الخسارة
يعد تقدير احتياطي الخسارة الصحيح أمرًا بالغ الأهمية للشركة في الحفاظ على ربحيتها وملاءتها. إذا كانت شركة التأمين متحفظة للغاية في حساب احتياطي الخسارة ، فستخصص الكثير للاحتياطي ، مما يقلل من دخلها وقدرة الأصول على الاستثمار. من ناحية أخرى ، إذا كانوا متحررين جدًا في حساباتهم ، فلن يكونوا قد خصصوا ما يكفي لاحتياطياتهم ، مما سيؤدي إلى خسائر الحجز وإمكانية إفلاس الشركة.
تفضل شركات التأمين استخدام القيمة الحالية عند حساب المطالبات لأنها تتيح لهم خصم القيمة المستقبلية لمدفوعات المطالبات وإدراك المبلغ الذي يتعين عليهم الاحتفاظ به اليوم. كما يأخذ في الاعتبار سنوات الفائدة المكتسبة على الاحتياطيات قبل الاضطرار إلى دفع مطالبة. هذا من شأنه أن يقلل من الناحية الفنية مبلغ المسؤولية. ومع ذلك ، يطلب المنظمون تسجيل المطالبات بالقيمة الفعلية للخسارة - قيمتها الاسمية. سيكون احتياطي الخسائر غير المخصومة أكبر من احتياطي الخسارة المخصوم. ينتج عن هذا المطلب التنظيمي ارتفاع في المطلوبات المبلغ عنها.
الآثار الأخرى لخسارة احتياطيات
تؤثر احتياطيات الخسائر أيضًا على الالتزامات الضريبية لشركة التأمين. يحدد المنظمون الدخل الخاضع للضريبة لشركة التأمين عن طريق أخذ مجموع الأقساط السنوية وطرح أي زيادات في احتياطيات الخسائر. يسمى هذا الحساب بخصم احتياطي الخسارة. الدخل ، وهو دخل التأمين الخاص بشركة التأمين ، يشمل خصم احتياطي الخسارة بالإضافة إلى دخل الاستثمار.
غالبًا ما يؤدي دمج احتياطيات الخسائر في البيانات المالية إلى استخدام احتياطيات الخسارة لتيسير الدخل. يمكن أن تكون عملية المطالبات معقدة ، لذا فإن تحديد ما إذا كانت شركة التأمين تستخدم احتياطيات الخسارة لتسهيل الدخل يتطلب فحص التغييرات في أخطاء احتياطي خسارة شركة التأمين ، بالنسبة إلى دخل الاستثمار السابق.
احتياطيات الخسائر والقروض
تستخدم مؤسسات الإقراض أيضًا احتياطيات الخسائر لإدارة دفاترها ، وعند تطبيقها على الصناعة المصرفية ، تُعرف باسم مخصصات خسارة القروض ، والتي تعمل بنفس الطريقة التي تعمل بها احتياطيات الخسائر لشركة التأمين.
على سبيل المثال ، ضع في اعتبارك بنك ABC الذي قدم قروضًا بمبلغ 10000000 دولار لشركات وأفراد مختلفين. على الرغم من أن بنك ABC يعمل بجد لتأهيل الأشخاص الذين يمنحهم القروض ، إلا أن البعض سيتخلف عن السداد أو يتخلف عن الركب ، وسيتعين إعادة التفاوض على بعض القروض.
يتفهم بنك ABC هذه الحقائق ، وبالتالي ، يقدر أن 2٪ من قروضه ، أو 200000 دولار ، لن يتم سدادها أبدًا. هذا التقدير البالغ 200000 دولار هو احتياطي خسارة القروض لبنك ABC ، ويسجل هذا الاحتياطي كرقم سلبي في جزء الأصول في ميزانيته العمومية.
إذا قرر بنك ABC شطب القرض بالكامل أو جزء منه ، فسوف يقوم بإزالة القرض من رصيد الأصول الخاص به وكذلك إزالة مبلغ الشطب من احتياطي خسارة القرض. قد يكون المبلغ المخصوم من احتياطي خسارة القرض معفيًا من الضرائب لبنك ABC.
يسلط الضوء
تتطلب اللوائح الإبلاغ عن احتياطيات الخسائر بالقيمة الاسمية بينما تفضل شركات التأمين الإبلاغ عنها كخسارة في القيمة الحالية مخصومة.
تُعرف احتياطيات الخسائر ، عند تطبيقها على الصناعة المصرفية ، باسم مخصصات خسارة القروض.
يعد حساب احتياطي الخسائر عملية صعبة لأنها محاولة لتخمين متى وكم عدد المطالبات المستحقة التي ستكون شركة التأمين مسؤولة عنها.
احتياطي الخسارة هو قيد محاسبي يقدر المبلغ الذي سيتعين على شركة التأمين دفعه على مطالبات التأمين المستقبلية على وثائق التأمين التي قامت بتأمينها.
يعد تقدير احتياطي الخسارة الصحيح أمرًا مهمًا لشركة التأمين لأنه يؤثر بشكل مباشر على الربحية والملاءة المالية.
