Reserva de Perdas
O que é uma reserva para perdas?
Uma reserva para perdas é uma estimativa da responsabilidade de uma seguradora de sinistros futuros que ela terá que pagar. Normalmente compostas por ativos líquidos,. as reservas para perdas permitem que uma seguradora cubra sinistros feitos contra apólices de seguro que ela subscreve. Estimar passivos pode ser uma tarefa complexa. As seguradoras devem levar em consideração a duração do contrato de seguro, o tipo de seguro oferecido, as chances de uma reclamação ser feita e o tempo para que ela seja resolvida rapidamente. As seguradoras precisam ajustar seus cálculos de reserva para perdas conforme as circunstâncias mudam.
Entendendo uma Reserva de Perdas
Quando uma seguradora subscreve uma nova apólice, ela registra um prêmio a receber (que é um ativo) e uma obrigação de sinistro (que é um passivo). O passivo é considerado parte da conta de perdas não pagas, que representa a reserva de perdas.
A contabilização de reservas para perdas envolve cálculos complexos porque as perdas podem ocorrer a qualquer momento, incluindo anos no futuro. Por exemplo, um acordo final de litígio com um reclamante pode exigir uma batalha judicial de vários anos, o que drenaria os fundos de uma companhia de seguros por um longo período. Manter um nível adequado de reservas para perdas coloca uma seguradora em uma posição financeira melhor para pagar sinistros e quaisquer longas batalhas legais.
Calculando uma Reserva de Perdas
Estimar a correta reserva para perdas é crucial para uma empresa manter sua lucratividade e solvência. Se uma seguradora for muito conservadora no cálculo da reserva para perdas, ela terá alocado muito para a reserva, reduzindo sua receita e a capacidade de investimento dos ativos. Por outro lado, se forem muito liberais em seu cálculo, não terão alocado o suficiente para suas reservas, o que resultaria em perdas contábeis e possível insolvência para a empresa.
As seguradoras preferem usar o valor presente ao calcular os sinistros, pois isso lhes permite descontar o valor futuro dos pagamentos de sinistros e perceber quanto têm que reservar hoje. Também leva em consideração os anos de juros ganhos sobre as reservas antes de ter que pagar uma reivindicação. Isso reduziria tecnicamente o valor do passivo. No entanto, os reguladores exigem que os sinistros sejam registrados pelo valor real da perda – seu valor nominal. A reserva para perdas não descontadas será maior do que a reserva para perdas descontadas. Essa exigência regulatória resulta em maiores passivos reportados.
Outros Impactos das Reservas de Perdas
As reservas para perdas também afetam as obrigações fiscais de uma companhia de seguros. Os reguladores determinam o lucro tributável de uma seguradora tomando a soma dos prêmios anuais e subtraindo quaisquer aumentos nas reservas para perdas. Esse cálculo é chamado de dedução de reserva de perda. A receita, que é a receita de subscrição da seguradora,. inclui a dedução da reserva de perda mais a receita de investimento.
A incorporação de reservas para perdas nas demonstrações financeiras pode muitas vezes levar ao uso de reservas para perdas para suavização de resultados. O processo de sinistros pode ser complexo, portanto, determinar se uma seguradora está usando reservas para perdas para suavizar o lucro requer examinar as alterações nos erros de reserva para perdas da seguradora, em relação à receita de investimentos anteriores.
Reservas para Perdas e Empréstimos
As instituições de crédito também usam reservas para perdas para gerenciar seus livros e, quando aplicadas ao setor bancário, são conhecidas como provisões para perdas com empréstimos,. que funcionam da mesma maneira que as reservas para perdas para uma seguradora.
Por exemplo, considere o Banco ABC que fez empréstimos no valor de $ 10.000.000 para várias empresas e indivíduos. Embora o Banco ABC trabalhe muito para qualificar as pessoas a quem concede empréstimos, algumas inevitavelmente entrarão em inadimplência ou ficarão para trás, e alguns empréstimos terão que ser renegociados.
O Banco ABC entende essas realidades e, portanto, estima que 2% de seus empréstimos, ou US$ 200.000, provavelmente nunca serão pagos. Essa estimativa de US$ 200.000 é a reserva para perdas com empréstimos do Banco ABC e ele registra essa reserva como um número negativo na parte do ativo de seu balanço patrimonial.
Se o Banco ABC decidir cancelar todo ou parte de um empréstimo, ele removerá o empréstimo de seu saldo de ativos e também removerá o valor da baixa da reserva para perdas com empréstimos. O valor deduzido da reserva para perdas com empréstimos pode ser dedutível para o Banco ABC.
Destaques
Os regulamentos exigem que as reservas de perdas sejam relatadas pelo valor nominal, enquanto as companhias de seguros preferem que elas sejam relatadas como uma perda de valor presente descontada.
As reservas para perdas, quando aplicadas ao setor bancário, são conhecidas como provisões para perdas com empréstimos.
O cálculo das reservas de sinistros é um processo difícil, pois é uma tentativa de adivinhar quando e quantos sinistros são devidos pelos quais a seguradora será responsável.
Uma reserva para perdas é um lançamento contábil que estima o valor que uma seguradora teria que pagar em sinistros futuros de apólices que ela subscreveu.
Estimar a correta provisão para sinistros é importante para uma seguradora, pois impacta diretamente na lucratividade e na solvência.
