Verlustreserve
Was ist eine Verlustreserve?
Eine Schadenrückstellung ist eine Schätzung der Verbindlichkeit eines Versicherers aus zukünftigen Schadensfällen, für die er zahlen muss. Typischerweise bestehen Schadenrückstellungen aus liquiden Mitteln , die es einem Versicherer ermöglichen, Ansprüche aus von ihm gezeichneten Versicherungspolicen abzudecken. Die Schätzung von Verbindlichkeiten kann ein komplexes Unterfangen sein. Die Versicherer müssen die Dauer des Versicherungsvertrags, die Art der angebotenen Versicherung, die Wahrscheinlichkeit eines Schadenfalls und den Zeitpunkt seiner schnellen Lösung berücksichtigen. Versicherer müssen ihre Schadenrückstellungsberechnungen an veränderte Umstände anpassen.
Eine Verlustreserve verstehen
Wenn ein Versicherer eine neue Police unterzeichnet, erfasst er eine Prämienforderung (die einen Vermögenswert darstellt) und eine Anspruchsverpflichtung (die eine Verbindlichkeit darstellt). Die Verbindlichkeit gilt als Teil des Kontos für nicht bezahlte Verluste, das die Schadenrücklage darstellt.
Die Bilanzierung von Schadenrückstellungen ist mit komplexen Berechnungen verbunden, da Schäden jederzeit und auch nach Jahren eintreten können. Beispielsweise kann eine endgültige Beilegung eines Rechtsstreits mit einem Kläger einen mehrjährigen Gerichtsstreit erfordern, der die Mittel einer Versicherungsgesellschaft über einen langen Zeitraum aufzehren würde. Das Vorhalten einer angemessenen Schadenrückstellung versetzt ein Versicherungsunternehmen in eine bessere finanzielle Position, um Schäden und langwierige Rechtsstreitigkeiten zu bezahlen.
Berechnung einer Verlustreserve
Die Schätzung der korrekten Schadenrückstellung ist für ein Unternehmen von entscheidender Bedeutung, um seine Rentabilität und Zahlungsfähigkeit zu erhalten. Wenn eine Versicherungsgesellschaft bei ihrer Schadenrückstellungsberechnung zu konservativ vorgeht, hat sie der Rückstellung zu viel zugewiesen, was ihre Einnahmen und die Anlagefähigkeit von Vermögenswerten verringert. Kalkulieren sie hingegen zu großzügig, haben sie ihre Reserven nicht ausreichend dotiert, was zu Buchungsverlusten und einer möglichen Insolvenz des Unternehmens führen würde.
Versicherer ziehen es vor, bei der Schadensberechnung den Barwert zu verwenden,. da sie damit den zukünftigen Wert von Schadenszahlungen diskontieren und erkennen können, wie viel sie heute zurückstellen müssen. Es berücksichtigt auch die Zinsjahre, die auf die Rücklagen verdient wurden, bevor eine Forderung ausgezahlt werden muss. Dies würde die Haftungssumme technisch reduzieren. Die Aufsichtsbehörden verlangen jedoch, dass Ansprüche mit dem tatsächlichen Wert des Schadens erfasst werden – seinem Nennwert. Die undiskontierte Schadenreserve wird größer sein als die diskontierte Schadenreserve. Diese regulatorische Anforderung führt zu höheren ausgewiesenen Verbindlichkeiten.
Sonstige Auswirkungen von Schadenreserven
Schadenrückstellungen wirken sich auch auf die Steuerschulden eines Versicherungsunternehmens aus. Die Aufsichtsbehörden bestimmen das zu versteuernde Einkommen eines Versicherers, indem sie die Summe der jährlichen Prämien nehmen und etwaige Erhöhungen der Schadenrückstellungen abziehen. Diese Berechnung wird als Verlustrücklagenabzug bezeichnet. In den Einnahmen, den versicherungstechnischen Einnahmen des Versicherers , sind der Schadenrückstellungsabzug und Kapitalerträge enthalten.
Die Einbeziehung von Schadenrückstellungen in den Jahresabschluss kann häufig dazu führen, dass Schadenrückstellungen zur Ertragsglättung herangezogen werden. Der Schadenprozess kann komplex sein. Um zu bestimmen, ob ein Versicherer Schadenrückstellungen verwendet, um Erträge zu glätten, müssen Änderungen der Schadenrückstellungsfehler des Versicherers im Verhältnis zu früheren Anlageerträgen untersucht werden.
Verlustreserven und Kredite
Kreditinstitute verwenden auch Verlustreserven, um ihre Bücher zu verwalten, und werden, wenn sie auf die Bankenbranche angewendet werden, als Rückstellungen für Kreditverluste bezeichnet,. die auf die gleiche Weise funktionieren wie die Verlustreserven für ein Versicherungsunternehmen.
Betrachten Sie zum Beispiel die Bank ABC, die Kredite in Höhe von 10.000.000 USD an verschiedene Unternehmen und Einzelpersonen vergeben hat. Obwohl die Bank ABC sehr hart daran arbeitet, die Menschen, denen sie Kredite gewährt, zu qualifizieren, werden einige unweigerlich in Verzug geraten oder in Verzug geraten, und einige Kredite müssen neu verhandelt werden.
Die Bank ABC versteht diese Realitäten und schätzt daher, dass 2 % ihrer Kredite oder 200.000 US-Dollar wahrscheinlich nie zurückgezahlt werden. Diese Schätzung von 200.000 US-Dollar ist die Rücklage für Kreditverluste der Bank ABC, und sie weist diese Rücklage als negative Zahl im Aktivteil ihrer Bilanz aus.
Wenn die Bank ABC beschließt, einen Kredit ganz oder teilweise abzuschreiben, wird sie den Kredit aus ihrem Aktivsaldo entfernen und auch den Betrag der Abschreibung aus der Kreditausfallrücklage entfernen. Der von der Kreditausfallrücklage abgezogene Betrag kann für die Bank ABC steuerlich abzugsfähig sein.
Höhepunkte
Vorschriften verlangen, dass Schadenrückstellungen zum Nennwert ausgewiesen werden, während Versicherungsunternehmen es vorziehen würden, dass sie als abgezinster Barwertschaden ausgewiesen werden.
Verlustreserven werden, wenn sie auf die Bankenbranche angewendet werden, als Rückstellungen für Kreditverluste bezeichnet.
Die Berechnung von Schadenrückstellungen ist ein schwieriger Prozess, da versucht wird, abzuschätzen, wann und wie viele Schäden fällig werden, für die die Versicherungsgesellschaft haften wird.
Eine Schadenrückstellung ist ein Buchhaltungseintrag, der den Betrag schätzt, den ein Versicherungsunternehmen für zukünftige Versicherungsansprüche auf von ihm gezeichnete Policen zahlen müsste.
Die Schätzung der korrekten Schadenrückstellung ist für ein Versicherungsunternehmen wichtig, da sie sich direkt auf Rentabilität und Zahlungsfähigkeit auswirkt.
