Rezerwa na straty
Co to jest rezerwa na straty?
Rezerwa na straty to oszacowanie odpowiedzialności ubezpieczyciela z tytułu przyszłych roszczeń, które będzie musiał wypłacić. Rezerwy na straty, zwykle składające się z aktywów płynnych,. pozwalają ubezpieczycielowi na pokrycie roszczeń z polis ubezpieczeniowych, które wystawia. Szacowanie zobowiązań może być złożonym przedsięwzięciem. Ubezpieczyciele muszą wziąć pod uwagę czas trwania umowy ubezpieczeniowej, rodzaj oferowanego ubezpieczenia, szanse na zgłoszenie roszczenia oraz czas szybkiego rozstrzygnięcia. Ubezpieczyciele muszą dostosowywać swoje obliczenia rezerwy na straty do zmieniających się okoliczności.
Zrozumienie rezerwy na straty
Kiedy ubezpieczyciel wystawia nową polisę, rejestruje należną składkę (która jest aktywem) i zobowiązanie do roszczenia (które jest zobowiązaniem). Zobowiązanie jest traktowane jako część rachunku niezapłaconych strat, który stanowi rezerwę na straty.
Rachunkowość rezerw na straty wymaga skomplikowanych obliczeń, ponieważ straty mogą pojawić się w dowolnym momencie, również po latach. Na przykład ostateczne rozstrzygnięcie sporu z powodem może wymagać wieloletniej batalii sądowej, która na długi czas wyczerpuje fundusze firmy ubezpieczeniowej. Utrzymanie odpowiedniego poziomu rezerw na szkodę stawia towarzystwo ubezpieczeniowe w lepszej sytuacji finansowej do wypłaty odszkodowań i długich batalii prawnych.
Obliczanie rezerwy na straty
Oszacowanie prawidłowej rezerwy na straty ma kluczowe znaczenie dla utrzymania rentowności i wypłacalności firmy. Jeśli firma ubezpieczeniowa jest zbyt konserwatywna w obliczaniu rezerwy na straty, przeznaczy zbyt dużo na rezerwę, zmniejszając swoje dochody i zdolność inwestycyjną aktywów. Z drugiej strony, jeśli są zbyt liberalni w swoich kalkulacjach, to nie przeznaczą wystarczającej ilości na swoje rezerwy, co skutkowałoby księgowaniem strat i możliwą niewypłacalnością firmy.
Ubezpieczyciele wolą używać wartości bieżącej przy obliczaniu szkód, ponieważ pozwala im to zdyskontować przyszłą wartość wypłat odszkodowania i zdać sobie sprawę, ile mają dzisiaj zarezerwować. Uwzględnia również lata odsetek zarobionych na rezerwach przed koniecznością wypłaty roszczenia. Z technicznego punktu widzenia zmniejszyłoby to kwotę zobowiązania. Regulatorzy wymagają jednak, aby roszczenia były rejestrowane w rzeczywistej wartości straty – jej wartości nominalnej. Niezdyskontowana rezerwa na straty będzie większa niż zdyskontowana rezerwa na straty. Ten wymóg regulacyjny skutkuje wyższymi raportowanymi zobowiązaniami.
Inne skutki rezerw na straty
Rezerwy na straty wpływają również na zobowiązania podatkowe firmy ubezpieczeniowej. Organy regulacyjne określają dochód podlegający opodatkowaniu ubezpieczyciela, biorąc sumę rocznych składek i odejmując wszelkie wzrosty rezerw na straty. To obliczenie nazywa się odliczeniem rezerwy na straty. Dochód, który jest dochodem ubezpieczeniowym ubezpieczyciela,. obejmuje odliczenie rezerwy na straty oraz dochód z inwestycji.
Włączenie rezerw na straty do sprawozdań finansowych może często prowadzić do wykorzystania rezerw na straty do wygładzania dochodów. Proces roszczeń może być złożony, więc ustalenie, czy ubezpieczyciel wykorzystuje rezerwy na straty do wygładzania dochodów, wymaga zbadania zmian błędów dotyczących rezerw na straty ubezpieczyciela w stosunku do wcześniejszych dochodów z inwestycji.
Rezerwy na straty i pożyczki
Instytucje pożyczkowe również wykorzystują rezerwy na straty do zarządzania swoimi księgami, a gdy są stosowane w branży bankowej, są znane jako rezerwy na straty kredytowe,. które działają w taki sam sposób, jak rezerwy na straty w przypadku firmy ubezpieczeniowej.
Rozważmy na przykład Bank ABC, który udzielił pożyczek w wysokości 10 000 000 USD różnym firmom i osobom fizycznym. Chociaż Bank ABC bardzo ciężko pracuje, aby zakwalifikować osoby, którym udziela kredytów, niektóre z nich nieuchronnie nie wywiążą się z zobowiązań lub pozostaną w tyle, a niektóre kredyty będą musiały zostać renegocjowane.
Bank ABC rozumie te realia i dlatego szacuje, że 2% jego pożyczek, czyli 200 000 USD, prawdopodobnie nigdy nie zostanie spłacone. Szacunkowa kwota 200 000 USD to rezerwa na straty kredytowe Banku ABC, która rejestruje tę rezerwę jako liczbę ujemną w części bilansowej dotyczącej aktywów.
Jeżeli Bank ABC zdecyduje się na odpisanie całości lub części kredytu, usunie kredyt z salda aktywów, a także usunie kwotę odpisu z rezerwy na straty kredytowe. Kwota odliczona od rezerwy na straty kredytowe może być dla Banku ABC odliczeniem od podatku.
Przegląd najważniejszych wydarzeń
Przepisy wymagają, aby rezerwy na straty były zgłaszane w wartości nominalnej, podczas gdy towarzystwa ubezpieczeniowe wolałyby, aby były one zgłaszane jako zdyskontowana utrata wartości bieżącej.
Rezerwy na straty, stosowane w sektorze bankowym, są znane jako rezerwy na straty kredytowe.
Obliczanie rezerw na szkodę jest trudnym procesem, ponieważ jest próbą odgadnięcia, kiedy i ile roszczeń wynika, za które firma ubezpieczeniowa będzie odpowiadać.
Rezerwa na straty to zapis księgowy, który szacuje kwotę, jaką firma ubezpieczeniowa musiałaby wypłacić z tytułu przyszłych roszczeń ubezpieczeniowych z tytułu polis, które wystawił.
Oszacowanie prawidłowej rezerwy na straty jest ważne dla firmy ubezpieczeniowej, ponieważ bezpośrednio wpływa na rentowność i wypłacalność.
