Tabsreserve

Hvad er en tabsreserve?

En tabsreserve er et skøn over et forsikringsselskabs forpligtelse fra fremtidige skader, som det skal udbetale. Typisk sammensat af likvide aktiver giver tabsreserver et forsikringsselskab mulighed for at dække krav fremsat mod forsikringspolicer, som det tegner. Det kan være en kompleks opgave at estimere forpligtelser . Forsikringsselskaberne skal tage højde for forsikringsaftalens varighed, den tilbudte forsikringstype, oddsene for, at et krav bliver fremsat, og tidspunktet for, hvornår det bliver løst hurtigt. Forsikringsselskaberne skal justere deres tabsreserveberegninger, efterhånden som omstændighederne ændrer sig.

Forstå en tabsreserve

Når et forsikringsselskab tegner en ny police, registrerer det et tilgodehavende præmie (som er et aktiv) og en erstatningsforpligtelse (som er en forpligtelse). Forpligtelsen anses for en del af den ubetalte tabskonto, som repræsenterer tabsreserven.

Regnskab for tabsreserver indebærer komplekse beregninger, fordi tab kan komme når som helst, herunder år nede ad vejen. For eksempel kan en endelig løsning af en sag med en sagsøger kræve en flerårig retssag, som ville dræne et forsikringsselskabs midler over en lang periode. Opretholdelse af et tilstrækkeligt niveau af tabsreserver sætter et forsikringsselskab i en bedre økonomisk position til at udbetale erstatningskrav og eventuelle lange juridiske kampe.

Beregning af en tabsreserve

At estimere den korrekte tabsreserve er afgørende for, at en virksomhed kan opretholde sin rentabilitet og solvens. Hvis et forsikringsselskab er for konservativt i deres tabsreserveberegning, vil de have allokeret for meget til reserven, hvilket reducerer deres indkomst og aktivernes investeringsevne. På den anden side, hvis de er for liberale med deres beregning, så vil de ikke have allokeret nok til deres reserver, hvilket ville resultere i bogføringstab og mulig insolvens for virksomheden.

Forsikringsselskaber foretrækker at bruge nutidsværdi, når de beregner erstatninger, da det giver dem mulighed for at diskontere den fremtidige værdi af erstatningsudbetalinger og indse, hvor meget de har at reservere i dag. Det tager også hensyn til årene med renter, der er optjent på reserverne, før der skal udbetales et krav. Dette ville teknisk set reducere erstatningsbeløbet. Tilsynsmyndigheder kræver dog, at krav registreres til den faktiske værdi af tabet - dets nominelle værdi. Den uddiskonterede tabsreserve vil være større end den tilbagediskonterede tabsreserve. Dette regulatoriske krav resulterer i højere rapporterede forpligtelser.

Andre virkninger af tabsreserver

Tabsreserver påvirker også et forsikringsselskabs skatteforpligtelser. Regulatorer bestemmer et forsikringsselskabs skattepligtige indkomst ved at tage summen af årlige præmier og trække eventuelle stigninger i tabsreserverne fra. Denne beregning kaldes et tabsreservefradrag. Indkomst, som er forsikringsselskabets forsikringsindtægt,. omfatter tabsreservefradraget plus investeringsindkomst.

Indarbejdelse af tabsreserver i regnskaber kan ofte føre til anvendelse af tabsreserver til indkomstudjævning. Skadeprocessen kan være kompleks, så det kræver at afgøre, om et forsikringsselskab bruger tabsreserver til at udjævne indkomsten, at undersøge ændringer i forsikringsselskabets tabsreservefejl i forhold til tidligere investeringsindkomst.

Tabsreserver og lån

Låneinstitutter bruger også tabsreserver til at styre deres bøger, og når de anvendes til bankindustrien, er de kendt som hensættelser til tab på udlån,. som fungerer på samme måde, som tabsreserver gør for et forsikringsselskab.

Overvej f.eks. Bank ABC, der har ydet lån på $10.000.000 til forskellige virksomheder og enkeltpersoner. Selvom Bank ABC arbejder meget hårdt for at kvalificere de personer, som den yder lån, vil nogle uundgåeligt misligholde eller komme bagud, og nogle lån skal genforhandles.

Bank ABC forstår disse realiteter og vurderer derfor, at 2% af sine lån, eller $200.000, sandsynligvis aldrig vil blive betalt tilbage. Dette estimat på 200.000 USD er Bank ABC's reserve for tab på udlån, og den registrerer denne reserve som et negativt tal på aktivdelen af dens balance.

Hvis Bank ABC beslutter at afskrive hele eller en del af et lån, vil den fjerne lånet fra sin aktivbalance og også fjerne størrelsen af afskrivningen fra tabsreserven. Det beløb, der trækkes fra tabsreserven, kan være skattemæssigt fradragsberettiget for Bank ABC.

##Højdepunkter

• Reglerne kræver, at tabsreserver indberettes til nominel værdi, mens forsikringsselskaberne foretrækker, at de indberettes som et tilbagediskonteret nutidsværditab.

• Tabsreserver, når de anvendes på banksektoren, er kendt som hensættelser til tab på udlån.

• Opgørelse af tabsreserver er en vanskelig proces, da det er et forsøg på at gætte på, hvornår og hvor mange skader der kommer, som forsikringsselskabet hæfter for.

• En tabsreserve er en regnskabspostering, der estimerer det beløb, et forsikringsselskab skal udbetale på fremtidige forsikringsskader på policer, som det har tegnet.

• Det er vigtigt for et forsikringsselskab at estimere den korrekte tabsreserve, da det direkte påvirker rentabiliteten og solvensen.