Tappiovaraus
Mikä on tappiovaraus?
Vahinkovaraus on arvio vakuutuksenantajan vastuusta tulevista korvauksista, jotka se joutuu maksamaan. Tyypillisesti likvideistä varoista koostuvat tappiovaraukset antavat vakuutuksenantajalle mahdollisuuden kattaa vakuutussopimuksista tehdyt korvausvaatimukset. Velkojen arvioiminen voi olla monimutkainen tehtävä. Vakuutuksenantajan tulee ottaa huomioon vakuutussopimuksen kesto, tarjottavan vakuutustyypin, korvausvaatimuksen todennäköisyys ja sen nopean ratkaisemisen ajankohta. Vakuutusyhtiöiden on mukautettava vahinkovarauslaskelmiaan olosuhteiden muuttuessa.
Tappiovarauksen ymmärtäminen
Kun vakuutuksenantaja tekee uuden vakuutuksen, se kirjaa maksusaatavan (joka on omaisuus) ja korvausvelvollisuuden (joka on velka). Vastuu katsotaan osaksi maksamattomien tappioiden tiliä, joka edustaa tappiovarausta.
Tappiovarausten laskentaan liittyy monimutkaisia laskelmia, koska tappioita voi tulla milloin tahansa, myös vuosien varrella. Esimerkiksi oikeudenkäynnin lopullinen ratkaisu kantajan kanssa voi vaatia usean vuoden oikeustaistelun, mikä kuluttaisi vakuutusyhtiön varoja pitkäksi aikaa. Riittävän tappiovaraustason ylläpitäminen antaa vakuutusyhtiölle paremman taloudellisen aseman korvausten ja mahdollisten pitkien oikeudellisten taistelujen maksamisessa.
Tappiovarauksen laskeminen
Oikean tappiovarauksen arvioiminen on yritykselle keskeistä kannattavuuden ja vakavaraisuuden ylläpitämisessä. Jos vakuutusyhtiö on liian konservatiivinen vahinkorahaston laskennassa, se on kohdistanut varaukseen liikaa, mikä vähentää tulojaan ja omaisuuden sijoituskykyä. Toisaalta, jos he ovat liian liberaalit laskelmissaan, he eivät ole kohdistaneet riittävästi varantojaan, mikä johtaisi kirjaustappioihin ja mahdolliseen maksukyvyttömyyteen yritykselle.
Vakuutuksenantajat käyttävät mieluummin nykyarvoa korvausten laskennassa, koska sen avulla he voivat diskonttaa korvausmaksujen tulevan arvon ja ymmärtää, kuinka paljon heillä on varausta tänään. Se ottaa huomioon myös rahastolle kertyneet korkovuodet ennen korvauksen maksamista. Tämä vähentäisi vastuun määrää teknisesti. Sääntelyviranomaiset edellyttävät kuitenkin, että korvaukset kirjataan tappion todelliseen arvoon eli sen nimellisarvoon. Diskonttaamaton tappioreservi on suurempi kuin diskontattu tappioreservi. Tämä sääntelyvaatimus johtaa korkeampiin raportoituihin vastuisiin.
Muut tappiovarauksen vaikutukset
Tappiovastuut vaikuttavat myös vakuutusyhtiön verovelkoihin. Sääntelyviranomaiset määrittävät vakuutuksenantajan verotettavan tulon ottamalla vuosittaisten vakuutusmaksujen summan ja vähentämällä niistä mahdolliset lisäykset vahinkovarauksen. Tätä laskelmaa kutsutaan tappiovarausvähennykseksi. Tuotot, jotka ovat vakuutuksenantajan vakuutustuloja,. sisältävät tappiovarausvähennyksen plus sijoitustulot.
Tappiovarausten sisällyttäminen tilinpäätökseen voi usein johtaa tappiovarausten käyttöön tulon tasoittamiseen. Korvausprosessi voi olla monimutkainen, joten sen selvittäminen, käyttääkö vakuutuksenantaja tappiovarauksia tulojen tasoittamiseen, edellyttää vakuutuksenantajan vahinkovastuun virheiden muutosten tarkastelua suhteessa aikaisempaan sijoitustuloon.
Tappiovaraukset ja lainat
Luottolaitokset käyttävät myös tappiovarauksia kirjanpitonsa hoitamiseen, ja pankkialalla niitä kutsutaan luottotappiovarauksiksi,. jotka toimivat samalla tavalla kuin vakuutusyhtiöiden tappiovaraukset.
Harkitse esimerkiksi Pankki ABC:tä, joka on myöntänyt 10 000 000 dollarin lainoja eri yrityksille ja yksityishenkilöille. Vaikka Bank ABC työskentelee kovasti saadakseen lainoja myöntävien henkilöiden pätevyyden, jotkut laiminlyövät väistämättä maksunsa tai jäävät jälkeen, ja osa lainoista on neuvoteltava uudelleen.
Pankki ABC ymmärtää nämä tosiasiat ja arvioi, että 2 prosenttia sen lainoista eli 200 000 dollaria ei todennäköisesti koskaan makseta takaisin. Tämä 200 000 dollarin arvio on Bank ABC:n luottotappiovaraus, ja se kirjaa tämän varauksen negatiivisena numerona taseensa omaisuuseriin.
Mikäli Pankki ABC päättää mitätöidä lainan kokonaan tai osittain, se poistaa lainan omaisuussaldostaan ja poistaa myös arvonalentumisen määrän luottotappiovarauksesta. Luottotappiovarauksesta vähennetty määrä voi olla Pankki ABC:n verotuksessa vähennyskelpoinen.
Kohokohdat
Säännökset edellyttävät tappiovarausten ilmoittamista nimellisarvoon, kun taas vakuutusyhtiöt haluaisivat raportoida ne diskontattuina nykyarvotappioina.
Pankkialalla tappiovarauksia kutsutaan luottotappiovarauksiksi.
Vahinkovastuun laskeminen on vaikea prosessi, sillä siinä yritetään arvata, milloin ja kuinka monta korvausvaatimusta vakuutusyhtiö vastaa.
Tappiovaraus on kirjanpitokirjaus, joka arvioi, kuinka paljon vakuutusyhtiö joutuisi maksamaan tulevista vakuutuskorvauksistaan vakuutuksistaan.
Oikean vahinkoreservin arvioiminen on vakuutusyhtiölle tärkeää, sillä se vaikuttaa suoraan kannattavuuteen ja vakavaraisuuteen.
