Schnäppchen-Kaufoption

Was ist eine Schnäppchenkaufoption?

Eine günstige Kaufoption ist eine Klausel in einem Leasingvertrag, die es dem Leasingnehmer ermöglicht, den Leasinggegenstand am Ende der Leasingdauer zu einem Preis zu erwerben, der deutlich unter seinem Marktwert liegt.

Eine Schnäppchen-Kaufoption verstehen

Das Financial Accounting Standards Board (FASB) definiert eine Billigkaufoption als eine Bestimmung, die es einem Leasingnehmer ermöglicht, das Leasingobjekt „zu einem Preis zu erwerben, der ausreichend niedriger ist“ als der erwartete beizulegende Zeitwert zum Zeitpunkt der Ausübung der Option.

Die Kaufoption zu günstigen Konditionen ist eines von vier Kriterien gemäß FASB-Erklärung Nr. 13, von denen jedes, wenn es erfüllt ist, erfordern würde, dass das Leasingverhältnis als Kapital- oder Finanzierungsleasing eingestuft wird, im Gegensatz zu einem Operating-Leasingverhältnis,. das offengelegt werden muss in der Bilanz des Leasingnehmers. Bei einem Finanzierungsleasing wird der geleaste Vermögenswert als Eigentum des Unternehmens erfasst, während ein Operating-Leasing die Nutzung eines Vermögenswerts ermöglicht, aber kein Eigentum überträgt.

Ziel dieser Klassifizierung ist es, eine außerbilanzielle Finanzierung durch den Leasingnehmer zu verhindern. Im Rahmen eines Operating-Leasingverhältnisses müsste ein Unternehmen keine mit dem Leasingverhältnis verbundenen Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten, wie z. B. Mietzahlungen, in seiner Bilanz erfassen. Dies hat Unternehmen die Möglichkeit geboten, erhebliche Mengen an Vermögenswerten und Verbindlichkeiten aus der Bilanz eines Unternehmens herauszuhalten und so ihr Verhältnis von Schulden zu Eigenkapital zu verbessern.

Die anderen drei Kriterien, die der FASB für die Erfassung eines Leasingverhältnisses als Capital Lease verlangt, umfassen eine Eigentumsübertragung nach Ablauf des Leasingverhältnisses, eine Laufzeit des Leasingverhältnisses von mindestens 75 % der wirtschaftlichen Nutzungsdauer des Vermögenswerts und den Barwert von die Mindestleasingzahlungen zu Beginn des Leasingverhältnisses 90 % oder mehr des beizulegenden Zeitwerts des Vermögenswerts betragen.

Nehmen Sie als Beispiel an, dass der Marktwert eines Vermögenswerts am Ende der Leasingdauer auf 100.000 $ geschätzt wird, der Leasingvertrag jedoch eine Option enthält, die es dem Leasingnehmer ermöglicht, ihn für 60.000 $ zu kaufen; ein Wert, der deutlich unter dem fairen Marktwert liegt. Dies würde als günstige Kaufoption angesehen und würde den Leasingnehmer dazu verpflichten, das Leasing als Capital Lease zu behandeln.

Bilanzierung eines Mietvertrags mit Schnäppchenkaufoption

Bei der bilanziellen Behandlung von Capital Leases und Operating Leases bestehen erhebliche Unterschiede. Wenn ein Leasingverhältnis eine Kaufoption zu einem günstigen Preis hat, muss der Leasingnehmer den Vermögenswert als Capital Lease in Höhe des Barwerts aller Mindestleasingzahlungen über die Laufzeit des Leasingverhältnisses erfassen.

Während der Laufzeit des Leasingverhältnisses ist jede Mindestleasingzahlung zwischen einer Reduzierung der Leasingverpflichtung und dem Zinsaufwand aufzuteilen. Capital Leases und deren kumulierte Abschreibungen sind in der Bilanz oder im Anhang zum Konzernabschluss auszuweisen.

Höhepunkte

• Eine günstige Kaufoption in einem Leasingverhältnis ermöglicht es dem Leasingnehmer, den Leasinggegenstand nach Ablauf der Leasingdauer zu einem Preis zu erwerben, der unter dem beizulegenden Zeitwert liegt.

• Nach den Regeln des Financial Account Standard Board würde eine Kaufoption zu günstigen Konditionen erfordern, dass der Leasingnehmer das Leasing als Finanzierungsleasing und nicht als Operating-Leasing behandelt.

• Das Capital Lease wird in Höhe des Barwerts aller Mindestleasingzahlungen über die Laufzeit des Leasingverhältnisses erfasst.