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Opción de compra de ganga

Opción de compra de ganga

¿Qué es una opción de compra de oferta?

Una opción de compra ventajosa es una cláusula en un contrato de arrendamiento que permite al arrendatario comprar el activo arrendado al final del período de arrendamiento a un precio sustancialmente inferior a su valor justo de mercado.

Comprender una opción de compra de ganga

El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB, por sus siglas en inglés) define una opción de compra ventajosa como una disposición que permite que un arrendatario compre la propiedad arrendada "por un precio que sea suficientemente más bajo" que el valor razonable esperado en la fecha en que se puede ejercer la opción.

La opción de compra ventajosa es uno de los cuatro criterios bajo la Declaración FASB No. 13, cualquiera de los cuales, si se cumple, requeriría que el arrendamiento se clasifique como un arrendamiento financiero o de capital, a diferencia de un arrendamiento operativo,. que debe revelarse en el balance del arrendatario. Bajo un arrendamiento de capital, el activo arrendado se registra como propiedad de la empresa, mientras que un arrendamiento operativo permite el uso de un activo pero no transfiere la propiedad.

El objetivo de esta clasificación es evitar la financiación fuera de balance por parte del arrendatario. Bajo un arrendamiento operativo, una empresa no tendría que registrar activos o pasivos, tales como pagos de renta, asociados con el arrendamiento en su balance general. Esto ha brindado la oportunidad a las empresas de mantener cantidades significativas de activos y pasivos fuera del balance de una empresa, mejorando su relación deuda-capital.

Los otros tres criterios que el FASB requiere para que un arrendamiento se registre como un arrendamiento de capital incluyen una transferencia de título/propiedad cuando finaliza el arrendamiento, el plazo del arrendamiento es del 75% o más de la vida económica del activo, y el valor presente de los pagos mínimos de arrendamiento al comienzo del arrendamiento sean del 90% o más del valor justo de mercado del activo.

Como ejemplo, suponga que el valor justo de mercado de un activo al final del período de arrendamiento se estima en $100,000, pero el contrato de arrendamiento tiene una opción que permite al arrendatario comprarlo por $60,000; una cifra sustancialmente por debajo del valor justo de mercado. Esto se consideraría una opción de compra ventajosa y requeriría que el arrendatario trate el arrendamiento como un arrendamiento de capital.

Contabilización de un arrendamiento con opción de compra de ganga

Existen diferencias significativas en el tratamiento contable de los arrendamientos de capital frente a los arrendamientos operativos. Si un arrendamiento tiene una opción de compra ventajosa, el arrendatario debe registrar el activo como un arrendamiento de capital por un monto igual al valor presente de todos los pagos mínimos de arrendamiento durante el plazo del arrendamiento.

Durante el plazo del arrendamiento, cada pago mínimo de arrendamiento debe distribuirse entre una reducción de la obligación de arrendamiento y el gasto por intereses. Los arrendamientos financieros y su amortización acumulada deben ser revelados en el balance general o en las notas a los estados financieros consolidados.

Reflejos

  • Una opción de compra a precio de ganga en un arrendamiento permite al arrendatario comprar el activo arrendado cuando finaliza el período de arrendamiento a un precio inferior al valor justo de mercado.

  • Bajo las reglas de la Junta de Estándares de Cuentas Financieras, una opción de compra a precio de ganga requeriría que el arrendatario trate el arrendamiento como un arrendamiento de capital en lugar de un arrendamiento operativo.

  • El arrendamiento capitalizable se registra por un monto igual al valor presente de todos los pagos mínimos de arrendamiento durante el plazo del arrendamiento.