Opción de compra de ganga
驴Qu茅 es una opci贸n de compra de oferta?
Una opci贸n de compra ventajosa es una cl谩usula en un contrato de arrendamiento que permite al arrendatario comprar el activo arrendado al final del per铆odo de arrendamiento a un precio sustancialmente inferior a su valor justo de mercado.
Comprender una opci贸n de compra de ganga
El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB, por sus siglas en ingl茅s) define una opci贸n de compra ventajosa como una disposici贸n que permite que un arrendatario compre la propiedad arrendada "por un precio que sea suficientemente m谩s bajo" que el valor razonable esperado en la fecha en que se puede ejercer la opci贸n.
La opci贸n de compra ventajosa es uno de los cuatro criterios bajo la Declaraci贸n FASB No. 13, cualquiera de los cuales, si se cumple, requerir铆a que el arrendamiento se clasifique como un arrendamiento financiero o de capital, a diferencia de un arrendamiento operativo,. que debe revelarse en el balance del arrendatario. Bajo un arrendamiento de capital, el activo arrendado se registra como propiedad de la empresa, mientras que un arrendamiento operativo permite el uso de un activo pero no transfiere la propiedad.
El objetivo de esta clasificaci贸n es evitar la financiaci贸n fuera de balance por parte del arrendatario. Bajo un arrendamiento operativo, una empresa no tendr铆a que registrar activos o pasivos, tales como pagos de renta, asociados con el arrendamiento en su balance general. Esto ha brindado la oportunidad a las empresas de mantener cantidades significativas de activos y pasivos fuera del balance de una empresa, mejorando su relaci贸n deuda-capital.
Los otros tres criterios que el FASB requiere para que un arrendamiento se registre como un arrendamiento de capital incluyen una transferencia de t铆tulo/propiedad cuando finaliza el arrendamiento, el plazo del arrendamiento es del 75% o m谩s de la vida econ贸mica del activo, y el valor presente de los pagos m铆nimos de arrendamiento al comienzo del arrendamiento sean del 90% o m谩s del valor justo de mercado del activo.
Como ejemplo, suponga que el valor justo de mercado de un activo al final del per铆odo de arrendamiento se estima en $100,000, pero el contrato de arrendamiento tiene una opci贸n que permite al arrendatario comprarlo por $60,000; una cifra sustancialmente por debajo del valor justo de mercado. Esto se considerar铆a una opci贸n de compra ventajosa y requerir铆a que el arrendatario trate el arrendamiento como un arrendamiento de capital.
Contabilizaci贸n de un arrendamiento con opci贸n de compra de ganga
Existen diferencias significativas en el tratamiento contable de los arrendamientos de capital frente a los arrendamientos operativos. Si un arrendamiento tiene una opci贸n de compra ventajosa, el arrendatario debe registrar el activo como un arrendamiento de capital por un monto igual al valor presente de todos los pagos m铆nimos de arrendamiento durante el plazo del arrendamiento.
Durante el plazo del arrendamiento, cada pago m铆nimo de arrendamiento debe distribuirse entre una reducci贸n de la obligaci贸n de arrendamiento y el gasto por intereses. Los arrendamientos financieros y su amortizaci贸n acumulada deben ser revelados en el balance general o en las notas a los estados financieros consolidados.
Reflejos
Una opci贸n de compra a precio de ganga en un arrendamiento permite al arrendatario comprar el activo arrendado cuando finaliza el per铆odo de arrendamiento a un precio inferior al valor justo de mercado.
Bajo las reglas de la Junta de Est谩ndares de Cuentas Financieras, una opci贸n de compra a precio de ganga requerir铆a que el arrendatario trate el arrendamiento como un arrendamiento de capital en lugar de un arrendamiento operativo.
El arrendamiento capitalizable se registra por un monto igual al valor presente de todos los pagos m铆nimos de arrendamiento durante el plazo del arrendamiento.
