صفقة شراء خيار

ما هو خيار شراء الصفقة؟

خيار الشراء المساومة هو بند في اتفاقية الإيجار يسمح للمستأجر بشراء الأصل المؤجر في نهاية فترة الإيجار بسعر أقل بكثير من قيمته السوقية العادلة.

فهم خيار شراء الصفقة

يحدد مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) خيار الشراء بالمساومة كمخصص يسمح للمستأجر بشراء العقار المؤجر "بسعر أقل بدرجة كافية" من القيمة العادلة المتوقعة في التاريخ الذي يمكن فيه ممارسة الخيار.

يعد خيار الشراء المساومة واحدًا من أربعة معايير بموجب بيان مجلس معايير المحاسبة المالية رقم 13 ، أي واحد منها ، إذا اقتنع ، سيتطلب تصنيف عقد الإيجار على أنه عقد إيجار رأسمالي أو تمويلي ، على عكس عقد إيجار تشغيلي ، يجب الإفصاح عنه في الميزانية العمومية للمستأجر. بموجب عقد إيجار رأسمالي ، يتم تسجيل الأصل المؤجر على أنه مملوك للشركة بينما يسمح عقد الإيجار التشغيلي باستخدام الأصل ولكنه لا ينقل الملكية.

الهدف من هذا التصنيف هو منع المستأجر للتمويل خارج الميزانية العمومية . بموجب عقد إيجار تشغيلي ، لن تضطر الشركة إلى تسجيل الأصول أو الخصوم ، مثل مدفوعات الإيجار ، المرتبطة بعقد الإيجار في ميزانيتها العمومية. وقد أتاح هذا الفرصة للشركات للاحتفاظ بمبالغ كبيرة من الأصول والخصوم خارج الميزانية العمومية للشركة ، مما أدى إلى تحسين نسبة الدين إلى حقوق الملكية.

المعايير الثلاثة الأخرى التي يتطلبها مجلس معايير المحاسبة المالية لتسجيل عقد الإيجار كعقد إيجار رأسمالي تشمل نقل الملكية / الملكية عند انتهاء عقد الإيجار ، وتكون مدة الإيجار 75٪ أو أكثر من العمر الاقتصادي للأصل ، والقيمة الحالية لـ الحد الأدنى لمدفوعات الإيجار في بداية عقد الإيجار هو 90٪ أو أكثر من القيمة السوقية العادلة للأصل.

كمثال ، افترض أن القيمة السوقية العادلة للأصل في نهاية فترة الإيجار تقدر بمبلغ 100000 دولار ، لكن اتفاقية الإيجار بها خيار يمكّن المستأجر من شرائه مقابل 60 ألف دولار ؛ رقم أقل بكثير من القيمة السوقية العادلة. سيعتبر هذا خيار شراء صفقة وسيتطلب من المستأجر معاملة عقد الإيجار كعقد إيجار رأسمالي.

محاسبة عقد الإيجار مع خيار شراء صفقة

توجد فروق جوهرية في المعالجة المحاسبية لعقود الإيجار الرأسمالي مقابل عقود الإيجار التشغيلي. إذا كان لعقد الإيجار خيار شراء صفقة ، يجب على المستأجر تسجيل الأصل كعقد إيجار رأسمالي بمبلغ مساوٍ للقيمة الحالية لجميع مدفوعات الإيجار الدنيا على مدى فترة الإيجار.

خلال مدة عقد الإيجار ، يجب تخصيص كل حد أدنى من مدفوعات الإيجار بين تخفيض التزام الإيجار ونفقات الفائدة. يجب الإفصاح عن عقود الإيجار الرأسمالي واستهلاكها المتراكم في الميزانية العمومية أو في إيضاحات البيانات المالية الموحدة.

يسلط الضوء

• يسمح خيار الشراء المساومة في عقد الإيجار للمستأجر بشراء الأصل المؤجر عندما تنتهي فترة الإيجار بسعر أقل من القيمة السوقية العادلة.

• بموجب قواعد مجلس معايير الحساب المالي ، يتطلب خيار الشراء المساومة من المستأجر معاملة عقد الإيجار كعقد إيجار رأسمالي بدلاً من عقد إيجار تشغيلي.

• يتم تسجيل عقد الإيجار الرأسمالي بمبلغ مساوٍ للقيمة الحالية لجميع مدفوعات الإيجار الدنيا على مدى فترة الإيجار.