Opzione acquisto affare
Che cos'è un'opzione di acquisto a prezzo ridotto?
Un'opzione di acquisto affare è una clausola di un contratto di locazione che consente al locatario di acquistare il bene locato alla fine del periodo di locazione a un prezzo sostanzialmente inferiore al suo valore equo di mercato.
Comprendere un'opzione di acquisto a prezzo ridotto
Il Financial Accounting Standards Board (FASB) definisce un'opzione di acquisto affare come una disposizione che consente al locatario di acquistare l'immobile locato "ad un prezzo sufficientemente inferiore" al valore equo atteso alla data in cui l'opzione può essere esercitata.
L'opzione di acquisto affare è uno dei quattro criteri previsti dalla dichiarazione FASB n. 13, ognuno dei quali, se soddisfatto, richiederebbe che il contratto di locazione sia classificato come capitale o leasing finanziario, al contrario di un leasing operativo,. che deve essere divulgato nel bilancio del locatario. In un leasing in conto capitale, il bene locato è registrato come di proprietà della società mentre un leasing operativo consente l'uso di un bene ma non ne conferisce la proprietà .
L'obiettivo di questa classificazione è di prevenire il finanziamento fuori bilancio da parte del locatario. In un leasing operativo, una società non dovrebbe registrare attività o passività , come i canoni di locazione, associati al leasing nel proprio bilancio. Ciò ha offerto alle aziende l'opportunità di mantenere quantità significative di attività e passività fuori dal bilancio di un'azienda, migliorando il loro rapporto debito/patrimonio netto.
Gli altri tre criteri richiesti dal FASB per la registrazione di un leasing come leasing in conto capitale includono un trasferimento di titolo/proprietà al termine del leasing, la durata del leasing è pari o superiore al 75% della vita economica del bene e il valore attuale di il canone minimo all'inizio del contratto di locazione è pari o superiore al 90% del valore equo di mercato del bene.
Ad esempio, si supponga che il valore equo di mercato di un bene alla fine del periodo di locazione sia stimato in $ 100.000, ma il contratto di locazione prevede un'opzione che consente al locatario di acquistarlo per $ 60.000; una cifra sostanzialmente inferiore al valore equo di mercato. Questa sarebbe considerata un'opzione di acquisto affare e richiederebbe al locatario di trattare il contratto di locazione come un leasing di capitale.
Contabilità per un contratto di locazione con un'opzione di acquisto a prezzo ridotto
Esistono differenze significative nel trattamento contabile dei leasing di capitale rispetto ai leasing operativi. Se un contratto di locazione ha un'opzione di acquisto affare, il locatario deve registrare il bene come leasing in conto capitale per un importo pari al valore attuale di tutti i pagamenti minimi di locazione durante la durata del contratto di locazione.
Durante la durata del contratto di locazione, ogni canone minimo di locazione dovrebbe essere ripartito tra una riduzione dell'obbligazione di locazione e interessi passivi. Le locazioni di capitale e il loro fondo ammortamento devono essere indicati nello stato patrimoniale o nelle note al bilancio consolidato.
Mette in risalto
Un'opzione di acquisto affare in un contratto di locazione consente al locatario di acquistare il bene locato al termine del periodo di locazione a un prezzo inferiore al valore equo di mercato.
In base alle regole del Financial Account Standard Board, un'opzione di acquisto affare richiederebbe al locatario di trattare il leasing come un leasing in conto capitale anziché un leasing operativo.
Il leasing di capitale è iscritto per un importo pari al valore attuale di tutti i canoni minimi di locazione durante la durata del contratto di locazione.
