Mulighed for tilbudskøb
Hvad er en tilbudskøbsmulighed?
En tilbudskøbsoption er en klausul i en leasingaftale, der giver leasingtageren mulighed for at købe det leasede aktiv ved udgangen af leasingperioden til en pris væsentligt under dets dagsværdi.
Forståelse af en tilbudskøbsmulighed
Financial Accounting Standards Board (FASB) definerer en tilbudskøbsoption som en bestemmelse, der giver en leasingtager mulighed for at købe den lejede ejendom "til en pris, der er tilstrækkeligt lavere" end den forventede dagsværdi på det tidspunkt, hvor optionen kan udnyttes.
Købsmuligheden er et af fire kriterier under FASB's erklæring nr. 13, hvoraf enhver, hvis den er opfyldt, vil kræve, at leasingkontrakten klassificeres som en kapital- eller finansiel leasing, i modsætning til en operationel leasing,. der skal oplyses på leasingtagers balance. Under en kapitalleasing registreres det leasede aktiv som ejet af virksomheden, mens en operationel leasing tillader brugen af et aktiv, men ikke formidler ejerskab.
Formålet med denne klassifikation er at forhindre ikke-balanceført finansiering fra leasingtageren. Under en operationel leasingaftale skal en virksomhed ikke registrere aktiver eller forpligtelser, såsom lejebetalinger, forbundet med leasingkontrakten på sin balance. Dette har givet virksomheder mulighed for at holde betydelige mængder af aktiver og passiver væk fra en virksomheds balance, hvilket forbedrer deres gæld i forhold til egenkapital.
De andre tre kriterier, som FASB kræver for, at en leasingkontrakt kan registreres som en kapitalleasing, omfatter en overdragelse af ejendomsretten/ejendomsretten, når leasingaftalen er slut, idet leasingperioden er 75 % eller mere af aktivets økonomiske levetid, og nutidsværdien af minimumsleasingydelserne ved leasingaftalens begyndelse er 90 % eller mere af aktivets dagsværdi.
Antag som et eksempel, at et aktivs fair markedsværdi ved udgangen af leasingperioden er estimeret til 100.000 USD, men leasingaftalen har en option, der gør det muligt for leasingtageren at købe det for 60.000 USD; et tal væsentligt under markedsværdien. Dette ville blive betragtet som en mulighed for køb af billige penge og ville kræve, at leasingtageren behandler leasingkontrakten som en kapitalleasing.
Regnskab for en lejekontrakt med en tilbudskøbsmulighed
Der er væsentlige forskelle i den regnskabsmæssige behandling af kapitalleasing kontra operationel leasing. Hvis en leasingkontrakt har en billig købsoption, skal leasingtager registrere aktivet som en kapitalleasing med et beløb svarende til nutidsværdien af alle minimumsleasingydelser over leasingperioden.
I løbet af leasingperioden bør hver minimumsleasingydelse fordeles mellem en reduktion af leasingforpligtelsen og renteudgifter. Kapitalleasingaftaler og deres akkumulerede afskrivninger skal oplyses i balancen eller i noterne til koncernregnskabet.
##Højdepunkter
En tilbudskøbsoption i en leasingkontrakt giver leasingtageren mulighed for at købe det leasede aktiv, når leasingperioden er overstået til en pris under dagsværdien.
I henhold til Financial Account Standard Board's regler ville en tilbudskøbsoption kræve, at leasingtager behandler leasingkontrakten som en kapitalleasing i modsætning til en operationel leasing.
Kapitalleasingaftalen bogføres med et beløb svarende til nutidsværdien af alle minimumsleasingydelserne over leasingperioden.
