Auditoría Forense
¿Qué es una auditorÃa forense?
Una auditorÃa forense examina y evalúa los registros financieros de una empresa o de una persona para derivar evidencia utilizada en un tribunal de justicia o en un procedimiento legal. La auditorÃa forense es una especialización dentro de la contabilidad,. y la mayorÃa de las grandes empresas de contabilidad tienen un departamento de auditorÃa forense. Las auditorÃas forenses requieren procedimientos contables y de auditorÃa y conocimiento experto sobre el marco legal de dicha auditorÃa.
Las auditorÃas forenses cubren una amplia gama de actividades de investigación. A menudo se lleva a cabo una auditorÃa forense para enjuiciar a una parte por fraude,. malversación de fondos u otros delitos financieros. En el proceso de una auditorÃa forense, el auditor puede ser llamado para actuar como testigo experto durante los procedimientos del juicio. Las auditorÃas forenses también pueden involucrar situaciones que no incluyen fraude financiero, como disputas relacionadas con declaraciones de bancarrota,. cierres de empresas y divorcios.
Las investigaciones de auditorÃa forense pueden descubrir o confirmar varios tipos de actividades ilegales. Por lo general, se elige una auditorÃa forense en lugar de una auditorÃa regular si existe la posibilidad de que las pruebas recopiladas se utilicen en los tribunales.
Cómo funcionan las auditorÃas forenses
El proceso de una auditorÃa forense es similar a una auditorÃa financiera regular (planificación, recopilación de pruebas, redacción de un informe) con el paso adicional de una posible comparecencia ante el tribunal. Los abogados de ambas partes ofrecen evidencia que descubre o refuta el fraude y determina los daños sufridos. Presentan sus hallazgos al cliente y al tribunal si el caso va a juicio.
Si alguna vez completó un informe de gastos, o incluso pensó en hacerlo, sepa que ese es un ejemplo de fraude y podrÃa descubrirse fácilmente a través de una auditorÃa forense.
Planificación de la investigación
Durante la etapa de planificación, el auditor forense y el equipo planificarán su investigación para lograr objetivos, tales como
Identificar qué fraude, en su caso, se está llevando a cabo
Determinación del perÃodo durante el cual se produjo el fraude.
Descubrir cómo se ocultó el fraude
Designación de los autores del fraude.
Cuantificación de la pérdida sufrida como consecuencia del fraude
Recopilación de pruebas pertinentes que sean admisibles en los tribunales.
Sugerir medidas para evitar que tales fraudes ocurran en el futuro.
Recopilación de pruebas
Las pruebas recopiladas deben ser adecuadas para probar la identidad del defraudador ante los tribunales, revelar los detalles del esquema de fraude y documentar la pérdida financiera sufrida y las partes afectadas por el fraude.
Un flujo lógico de pruebas ayudará al tribunal a comprender el fraude y las pruebas presentadas. Los auditores forenses deben tomar precauciones para asegurarse de que nadie dañe ni altere los documentos y otras pruebas recopiladas.
Informes
Una auditorÃa forense requiere que se presente un informe escrito sobre el fraude al cliente para proceder a presentar un caso legal si asà lo desea. Como mÃnimo, el informe debe incluir
Los resultados de la investigación.
Un resumen de las pruebas recogidas.
Una explicación de cómo se perpetró el fraude.
Sugerencias para prevenir fraudes similares en el futuro, como mejorar los controles internos
Procedimientos judiciales
El auditor forense debe estar presente durante los procedimientos judiciales para explicar las pruebas recopiladas y cómo el equipo identificó al sospechoso o sospechosos. Deben simplificar los problemas contables complejos y explicar el caso en un lenguaje sencillo para que las personas que no entienden los términos legales o contables puedan comprender claramente el fraude.
¿Qué requiere una auditorÃa forense?
Corrupción o Fraude
En una auditorÃa forense, un auditor estarÃa atento a
Conflictos de interés : cuando un defraudador utiliza su influencia para obtener ganancias personales en perjuicio de la empresa. Por ejemplo, si un gerente permite y aprueba gastos inexactos de un empleado con el que tiene una relación personal.
Soborno: ofrecer dinero para que se hagan cosas o para influir en una situación a favor de uno.
Extorsión : el uso indebido de fuerza, violencia o intimidación real o amenazada para obtener dinero o propiedad de un individuo o entidad.
Apropiación indebida de activos
La apropiación indebida de activos es la forma más frecuente de fraude. Los ejemplos incluyen: apropiación indebida de efectivo, envÃo de facturas falsificadas, pago a proveedores o empleados inexistentes, uso indebido de activos (como equipos de la empresa) y robo de inventario de la empresa.
Fraude en estados financieros
Una empresa puede caer en este tipo de fraude para tratar de demostrar que su desempeño financiero es mejor de lo que es. El objetivo de presentar números fraudulentos puede ser mejorar la liquidez, garantizar que los ejecutivos de nivel C continúen recibiendo bonificaciones o hacer frente a la presión de desempeño.
Ejemplo de un caso de auditorÃa forense
Supongamos que un fabricante ficticio de computadoras, WysiKids, por recomendación de su director financiero (CFO), firmó un contrato con Smart Chips, Inc. para suministrar procesadores a WysiKids . Sin embargo, cuando se firmó el contrato, Smart Chips no estaba autorizado para realizar negocios porque su licencia habÃa sido revocada indefinidamente debido a ciertas irregularidades en una presentación reciente del Servicio de Impuestos Internos (IRS). El director financiero de WysiKids sabÃa que la licencia de Smart Chips estaba suspendida, pero aun asà sugirió que su empresa firmara con Smart Chips, ya que en secreto recibÃan una compensación de Smart Chips por hacerlo.
El ejemplo ficticio de fraude descrito anteriormente podrÃa descubrirse investigando las relaciones interpersonales involucradas y exponiendo un conflicto de intereses.
Reflejos
Una auditorÃa forense es un examen y evaluación de los registros financieros de una empresa o de una persona.
Cuando eres auditor forense, te especializas en una marca particular de contabilidad. Es posible que las firmas más pequeñas no tengan un auditor forense en la nómina, pero la mayorÃa de las firmas contables comerciales grandes tienen departamentos de auditorÃa forense.
Una auditorÃa forense se utiliza para descubrir comportamientos delictivos como el fraude o la malversación.
Durante una auditorÃa forense, un auditor busca obtener pruebas que podrÃan utilizarse potencialmente en los tribunales.
