Audyt kryminalistyczny
Co to jest audyt kryminalistyczny?
Audyt sądowy bada i ocenia dokumentację finansową firmy lub osoby fizycznej w celu uzyskania dowodów wykorzystywanych w sądzie lub postępowaniu sądowym. Audyt sądowy jest specjalizacją w rachunkowości,. a większość dużych firm księgowych posiada dział audytu sądowego. Audyty kryminalistyczne wymagają procedur księgowych i audytorskich oraz wiedzy eksperckiej na temat ram prawnych takiego audytu.
Audyty kryminalistyczne obejmują szeroki zakres czynności dochodzeniowych. Audyt kryminalistyczny jest często przeprowadzany w celu oskarżenia strony o oszustwo,. defraudację lub inne przestępstwa finansowe. W procesie kontroli kryminalistycznej biegły rewident może zostać powołany do pełnienia funkcji biegłego sądowego na rozprawie. Audyty kryminalistyczne mogą również obejmować sytuacje, które nie obejmują oszustw finansowych, takich jak spory związane ze składaniem wniosków o ogłoszenie upadłości,. zamykaniem firm i rozwodami.
Dochodzenia sądowe mogą ujawnić lub potwierdzić różne rodzaje nielegalnych działań. Zazwyczaj zamiast zwykłego audytu wybiera się audyt kryminalistyczny, jeśli istnieje szansa, że zebrany materiał dowodowy zostanie wykorzystany w sądzie.
Jak działają audyty kryminalistyczne
Proces audytu kryminalistycznego jest podobny do zwykłego audytu finansowego – planowania, zbierania dowodów, pisania raportu – z dodatkowym etapem potencjalnego stawiennictwa w sądzie. Adwokaci obu stron przedstawiają dowody, które ujawniają lub obalają oszustwo i określają poniesione szkody. Przedstawiają swoje ustalenia klientowi, a sądowi, jeśli sprawa trafi na rozprawę.
Jeśli kiedykolwiek wypełniałeś raport z wydatków — lub nawet o tym myślałeś — wiedz, że jest to przykład oszustwa i można go łatwo wykryć podczas audytu kryminalistycznego.
Planowanie dochodzenia
Na etapie planowania audytor sądowy i zespół zaplanują swoje dochodzenie, aby osiągnąć cele, takie jak:
Identyfikacja, jakie oszustwo, jeśli w ogóle, ma miejsce
Ustalenie okresu, w którym doszło do oszustwa
Odkrycie, w jaki sposób ukryto oszustwo
Wskazanie sprawców oszustwa
Ilościowe określenie strat poniesionych w wyniku oszustwa
Zebranie odpowiednich dowodów, które są dopuszczalne w sądzie
Proponowanie środków zapobiegających występowaniu takich oszustw w przyszłości
Zbieranie dowodów
Zebrane dowody powinny być wystarczające do udowodnienia tożsamości oszusta w sądzie, ujawnienia szczegółów oszustwa i udokumentowania poniesionej straty finansowej oraz stron, których dotyczy oszustwo.
Logiczny przepływ dowodów pomoże sądowi w zrozumieniu oszustwa i przedstawionych dowodów. Audytorzy sądowi są zobowiązani do podjęcia środków ostrożności, aby zapewnić, że dokumenty i inne zebrane dowody nie zostaną przez nikogo uszkodzone lub zmienione.
Raportowanie
Audyt kryminalistyczny wymaga przedstawienia klientowi pisemnego raportu na temat oszustwa, aby mógł przystąpić do złożenia pozwu, jeśli sobie tego życzy. Raport powinien zawierać co najmniej:
Ustalenia śledztwa
Podsumowanie zebranych dowodów
Wyjaśnienie, w jaki sposób popełniono oszustwo
Sugestie dotyczące zapobiegania podobnym oszustwom w przyszłości – np. poprawa kontroli wewnętrznych
###Postępowanie sądowe
Biegły sądowy musi być obecny podczas postępowania sądowego, aby wyjaśnić zebrane dowody i sposób, w jaki zespół zidentyfikował podejrzanego (podejrzanych). Powinny uprościć wszelkie złożone kwestie księgowe i wyjaśnić sprawę w języku laika, tak aby osoby, które nie rozumieją terminów prawnych lub księgowych, mogły jasno zrozumieć oszustwo.
Co wymaga audytu kryminalistycznego?
###Korupcja lub oszustwo
Podczas audytu kryminalistycznego poszukiwany byłby audytor
Konflikty interesów — gdy oszust wykorzystuje swoje wpływy dla osobistych korzyści na szkodę firmy. Na przykład, jeśli kierownik dopuszcza i zatwierdza niedokładne wydatki pracownika, z którym łączy go osobista relacja.
Przekupstwo — oferowanie pieniędzy na załatwienie spraw lub wpłynięcie na sytuację na swoją korzyść.
Wymuszenie — bezprawne użycie rzeczywistej lub grożącej siły, przemocy lub zastraszania w celu uzyskania pieniędzy lub własności od osoby lub podmiotu.
Przywłaszczenie aktywów
Sprzeniewierzenie aktywów jest najczęstszą formą oszustwa. Przykłady obejmują: sprzeniewierzenie gotówki, przesyłanie sfałszowanych faktur, dokonywanie płatności na rzecz nieistniejących dostawców lub pracowników, niewłaściwe wykorzystywanie aktywów (takich jak sprzęt firmowy) oraz kradzież zapasów firmowych.
Oszustwo w sprawozdaniu finansowym
Firma może popaść w tego typu oszustwa, aby pokazać, że jej wyniki finansowe są lepsze niż w rzeczywistości. Celem przedstawiania fałszywych liczb może być poprawa płynności, zapewnienie, że kadra kierownicza wyższego szczebla będzie nadal otrzymywać premie, lub radzenie sobie z presją, by działać.
Przykład sprawy z audytu kryminalistycznego
Załóżmy, że fikcyjny producent komputerów WysiKids, z rekomendacji swojego dyrektora finansowego (CFO), zawarł umowę ze Smart Chips, Inc. zaopatrywać WysiKids w procesory. Jednak w momencie podpisania umowy firma Smart Chips nie była uprawniona do prowadzenia działalności, ponieważ jej licencja została bezterminowo cofnięta w związku z pewnymi nieprawidłowościami w niedawnym zgłoszeniu do Urzędu Skarbowego (IRS). Dyrektor finansowy WysiKids wiedział, że licencja Smart Chips została zawieszona, ale nadal sugerował, że ich firma podpisuje się za pomocą Smart Chips, ponieważ potajemnie otrzymywali za to odszkodowanie od Smart Chips.
Przedstawiony powyżej fikcyjny przykład oszustwa może zostać wykryty poprzez zbadanie zaangażowanych relacji międzyludzkich i ujawnienie konfliktu interesów.
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Audyt sądowy to badanie i ocena dokumentacji finansowej firmy lub osoby fizycznej.
Kiedy jesteś biegłym rewidentem kryminalistycznym, specjalizujesz się w określonej marce księgowej. Mniejsze firmy mogą nie mieć biegłego rewidenta na liście płac, ale większość dużych komercyjnych firm księgowych ma działy audytu sądowego.
Audyt kryminalistyczny służy do wykrywania zachowań przestępczych, takich jak oszustwo lub defraudacja.
Podczas audytu kryminalistycznego biegły rewident stara się uzyskać dowody, które mogłyby potencjalnie zostać wykorzystane w sądzie.
