Forensische Prüfung
Was ist ein forensisches Audit?
Eine forensische Prüfung untersucht und bewertet die Finanzunterlagen eines Unternehmens oder einer Einzelperson, um Beweise abzuleiten, die in einem Gerichtsverfahren oder Gerichtsverfahren verwendet werden. Die forensische Prüfung ist eine Spezialisierung innerhalb der Buchhaltung,. und die meisten großen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften haben eine Abteilung für forensische Prüfung. Forensische Prüfungen erfordern Bilanzierungs- und Prüfungsverfahren sowie Expertenwissen über die rechtlichen Rahmenbedingungen einer solchen Prüfung.
Forensische Audits decken ein breites Spektrum von Ermittlungsaktivitäten ab. Eine forensische Prüfung wird häufig durchgeführt, um eine Partei wegen Betrugs,. Unterschlagung oder anderer Finanzverbrechen strafrechtlich zu verfolgen. Im Rahmen einer forensischen Wirtschaftsprüfung kann der Wirtschaftsprüfer als Sachverständiger im Gerichtsverfahren hinzugezogen werden. Forensische Prüfungen können auch Situationen umfassen, die keinen Finanzbetrug beinhalten, wie z. B. Streitigkeiten im Zusammenhang mit Insolvenzanträgen,. Geschäftsschließungen und Scheidungen.
Forensische Audit-Untersuchungen können verschiedene Arten illegaler Aktivitäten aufdecken oder bestätigen. Normalerweise wird anstelle einer regulären Prüfung eine forensische Prüfung gewählt, wenn die Möglichkeit besteht, dass die gesammelten Beweise vor Gericht verwendet werden.
Wie forensische Audits funktionieren
Der Prozess einer forensischen Prüfung ähnelt einer regulären Finanzprüfung – Planung, Sammlung von Beweisen, Verfassen eines Berichts – mit dem zusätzlichen Schritt eines möglichen Erscheinens vor Gericht. Die Anwälte beider Seiten bieten Beweise an, die den Betrug entweder aufdecken oder widerlegen und den erlittenen Schaden bestimmen. Sie präsentieren ihre Ergebnisse dem Kunden und dem Gericht, falls der Fall vor Gericht geht.
Wenn Sie jemals eine Spesenabrechnung ausgefüllt haben – oder auch nur darüber nachgedacht haben – wissen Sie, dass dies ein Beispiel für Betrug ist und durch eine forensische Prüfung leicht aufgedeckt werden könnte.
Planung der Untersuchung
Während der Planungsphase planen der forensische Prüfer und das Team ihre Untersuchung, um Ziele zu erreichen, wie z
Identifizieren, welcher Betrug, falls vorhanden, durchgeführt wird
Bestimmung des Zeitraums, in dem der Betrug stattgefunden hat
Herausfinden, wie der Betrug verschleiert wurde
Benennung der Täter des Betrugs
Bezifferung des durch den Betrug erlittenen Schadens
Sammeln relevanter Beweise, die vor Gericht zulässig sind
Vorschlagen von Maßnahmen, um solche Betrügereien in Zukunft zu verhindern
Sammeln von Beweisen
Die gesammelten Beweise sollten ausreichen, um die Identität (en) des Betrügers vor Gericht nachzuweisen, die Einzelheiten des Betrugssystems offenzulegen und den erlittenen finanziellen Verlust und die vom Betrug betroffenen Parteien zu dokumentieren.
Ein logischer Beweisfluss wird dem Gericht helfen, den Betrug und die vorgelegten Beweise zu verstehen. Forensische Prüfer müssen Vorkehrungen treffen, um sicherzustellen, dass Dokumente und andere gesammelte Beweise nicht beschädigt oder von irgendjemandem verändert werden.
Berichterstattung
Eine forensische Prüfung erfordert einen schriftlichen Bericht über den Betrug, der dem Kunden vorgelegt werden muss, um auf Wunsch einen Rechtsstreit einzuleiten. Der Bericht sollte mindestens enthalten
Die Ergebnisse der Untersuchung
Eine Zusammenfassung der gesammelten Beweise
Eine Erklärung, wie der Betrug begangen wurde
Vorschläge zur Verhinderung ähnlicher Betrugsfälle in der Zukunft – wie z. B. Verbesserung der internen Kontrollen
Gerichtsverfahren
Der forensische Prüfer muss während des Gerichtsverfahrens anwesend sein, um die gesammelten Beweise zu erklären und wie das Team den/die Verdächtigen identifiziert hat. Sie sollten alle komplexen Buchhaltungsfragen vereinfachen und den Fall in einer Laiensprache erklären, damit Personen, die kein Verständnis für rechtliche oder buchhalterische Begriffe haben, den Betrug klar verstehen können.
Was erfordert ein forensisches Audit?
Korruption oder Betrug
Bei einem forensischen Audit würde ein Wirtschaftsprüfer auf der Suche sein
Interessenkonflikte – wenn ein Betrüger seinen Einfluss zum persönlichen Vorteil zum Nachteil des Unternehmens nutzt. Zum Beispiel, wenn ein Vorgesetzter ungenaue Spesen eines Mitarbeiters zulässt und genehmigt, mit dem er eine persönliche Beziehung hat.
Bestechung – Geld anbieten, um Dinge zu erledigen oder eine Situation zu seinen Gunsten zu beeinflussen.
Erpressung – die unrechtmäßige Anwendung tatsächlicher oder angedrohter Gewalt, Gewalt oder Einschüchterung, um Geld oder Eigentum von einer Person oder einem Unternehmen zu erlangen.
Unterschlagung von Vermögenswerten
Die Unterschlagung von Vermögenswerten ist die häufigste Betrugsform. Beispiele hierfür sind: Veruntreuung von Bargeld, Einreichen gefälschter Rechnungen, Zahlungen an nicht existierende Lieferanten oder Mitarbeiter, Missbrauch von Vermögenswerten (wie Firmenausstattung) und Diebstahl von Firmeninventar.
Bilanzbetrug
Ein Unternehmen kann sich auf diese Art von Betrug einlassen, um zu zeigen, dass seine finanzielle Leistung besser ist als es ist. Das Ziel der Vorlage gefälschter Zahlen kann darin bestehen, die Liquidität zu verbessern, sicherzustellen, dass Führungskräfte auf C-Ebene weiterhin Boni erhalten, oder dem Leistungsdruck standzuhalten.
Beispiel eines forensischen Audit-Falls
Nehmen wir an, ein fiktiver Computerhersteller, WysiKids, hat auf Empfehlung seines Chief Financial Officer (CFO) einen Vertrag mit Smart Chips, Inc. abgeschlossen, um WysiKids mit Prozessoren zu beliefern. Als der Vertrag unterzeichnet wurde, war Smart Chips jedoch nicht berechtigt, Geschäfte zu tätigen, da seine Lizenz aufgrund bestimmter Unregelmäßigkeiten in einer kürzlich eingereichten Meldung des Internal Revenue Service (IRS) auf unbestimmte Zeit widerrufen worden war. Der CFO von WysiKids wusste, dass die Lizenz von Smart Chips ausgesetzt war, schlug aber dennoch vor, dass sich ihr Unternehmen bei Smart Chips anmeldet, da sie dafür heimlich eine Entschädigung von Smart Chips erhielten.
Das oben dargestellte fiktive Betrugsbeispiel könnte aufgedeckt werden, indem die beteiligten zwischenmenschlichen Beziehungen untersucht und ein Interessenkonflikt aufgedeckt werden.
Höhepunkte
Eine forensische Prüfung ist eine Untersuchung und Bewertung der Finanzunterlagen eines Unternehmens oder einer Einzelperson.
Wenn Sie ein forensischer Prüfer sind, spezialisieren Sie sich auf eine bestimmte Art der Buchhaltung. Kleinere Unternehmen haben möglicherweise keinen forensischen Wirtschaftsprüfer auf der Gehaltsliste, aber die meisten großen kommerziellen Wirtschaftsprüfungsunternehmen haben Abteilungen für forensische Wirtschaftsprüfung.
Eine forensische Prüfung wird verwendet, um kriminelles Verhalten wie Betrug oder Unterschlagung aufzudecken.
Bei einer forensischen Prüfung versucht ein Wirtschaftsprüfer Beweise abzuleiten, die möglicherweise vor Gericht verwertet werden könnten.
