Forensisk revision

Vad är en kriminalteknisk revision?

En kriminalteknisk revision undersöker och utvärderar ett företags eller en individs finansiella register för att härleda bevis som används i en domstol eller rättsprocess. Rättsmedicinsk revision är en specialisering inom redovisning och de flesta stora revisionsbyråer har en kriminalteknisk revisionsavdelning. Kriminaltekniska revisioner kräver redovisnings- och revisionsförfaranden och expertkunskap om den rättsliga ramen för en sådan revision.

Kriminaltekniska granskningar omfattar ett brett spektrum av utredningsaktiviteter. En rättsmedicinsk revision utförs ofta för att åtala en part för bedrägeri,. förskingring eller andra ekonomiska brott. I samband med en rättsmedicinsk granskning kan revisorn kallas att fungera som sakkunnig vittne under rättegången. Rättsmedicinska revisioner kan också involvera situationer som inte inkluderar ekonomiska bedrägerier, såsom tvister relaterade till konkursansökningar,. företagsnedläggningar och skilsmässor.

Kriminaltekniska granskningar kan avslöja eller bekräfta olika typer av olaglig verksamhet. Vanligtvis väljs en rättsmedicinsk granskning istället för en vanlig granskning om det finns en chans att de insamlade bevisen kommer att användas i domstol.

Hur kriminaltekniska revisioner fungerar

Processen för en kriminalteknisk revision liknar en vanlig finansiell revision – planering, insamling av bevis, skriva en rapport – med det ytterligare steget av ett potentiellt framträdande i domstol. Advokaterna för båda sidor erbjuder bevis som antingen avslöjar eller motbevisar bedrägeriet och fastställer skadorna. De presenterar sina resultat för klienten och domstolen om ärendet går till rättegång.

Om du någonsin har fyllt på en utgiftsrapport – eller ens tänkt på det – vet att det är ett exempel på bedrägeri och lätt kan avslöjas via en kriminalteknisk granskning.

Planering av undersökningen

Under planeringsstadiet kommer den kriminaltekniska revisorn och teamet att planera sin utredning för att uppnå mål, som t.ex

• Identifiera vilket bedrägeri, om något, som utförs

• Fastställande av den period under vilken bedrägeriet inträffade

• Upptäcker hur bedrägeriet doldes

• Namngivning av förövarna till bedrägeriet

• Kvantifiering av förlusten till följd av bedrägeriet

• Samla relevant bevis som är tillåtet i domstol

• Föreslå åtgärder för att förhindra att sådana bedrägerier inträffar i framtiden

Insamling av bevis

De bevis som samlas in bör vara tillräckliga för att bevisa bedragarens identitet(er) i domstol, avslöja bedrägeriprogrammets detaljer och dokumentera den ekonomiska förlusten som lidit och de parter som berörs av bedrägeriet.

Ett logiskt bevisflöde kommer att hjälpa domstolen att förstå bedrägeriet och bevisen som presenteras. Kriminaltekniska revisorer måste vidta försiktighetsåtgärder för att säkerställa att dokument och andra bevis som samlas in inte skadas eller ändras av någon.

Rapportering

En rättsmedicinsk granskning kräver att en skriftlig rapport om bedrägeriet presenteras för klienten för att kunna väcka talan om de så önskar. Åtminstone bör rapporten innehålla

– Resultaten av utredningen

• En sammanfattning av bevisen som samlats in

– En förklaring om hur bedrägeriet begicks

• Förslag för att förhindra liknande bedrägerier i framtiden, till exempel att förbättra den interna kontrollen

###Domstolsförhandlingar

Den rättsmedicinska revisorn måste vara närvarande under rättegången för att förklara bevisen som samlats in och hur teamet identifierade den eller de misstänkta. De bör förenkla alla komplexa redovisningsfrågor och förklara fallet på en lekmans språk så att personer som inte har någon förståelse för juridiska eller redovisningsmässiga termer kan förstå bedrägeriet tydligt.

Vad kräver en kriminalteknisk revision?

###Korruption eller bedrägeri

Vid en kriminalteknisk revision skulle en revisor vara på utkik efter

• Intressekonflikter – när en bedragare använder sitt inflytande för personlig vinning till företagets nackdel. Till exempel om en chef tillåter och godkänner felaktiga utgifter för en anställd som de har en personlig relation med.

• Mutor – att erbjuda pengar för att få saker gjorda eller för att påverka en situation till ens fördel.

• Utpressning — den felaktiga användningen av verkligt eller hotat våld, våld eller hot för att få pengar eller egendom från en individ eller enhet.

Förskingring av tillgångar

Förskingring av tillgångar är den vanligaste formen av bedrägeri. Exempel inkluderar: förskingring av kontanter, skicka in förfalskade fakturor, göra betalningar till icke-existerande leverantörer eller anställda, missbruk av tillgångar (som företagets utrustning) och stjäla företagets inventarier.

Bokslutsbedrägeri

Ett företag kan hamna i den här typen av bedrägerier för att försöka visa att dess ekonomiska resultat är bättre än vad det är. Målet med att presentera falska siffror kan vara att förbättra likviditeten, se till att chefer på C-nivå fortsätter att få bonusar eller att klara av pressen att prestera.

Exempel på rättsmedicinsk revisionsärende

Låt oss säga att en fiktiv datortillverkare, WysiKids, på rekommendation av sin finanschef ( CFO), ingick ett kontrakt med Smart Chips, Inc. att förse WysiKids med processorer. Men när kontraktet undertecknades var Smart Chips inte auktoriserat att bedriva affärer eftersom dess licens hade återkallats på obestämd tid baserat på vissa oegentligheter i en nyligen genomförd ansökan om Internal Revenue Service (IRS). WysiKids CFO visste att Smart Chips licens var indragen, men föreslog ändå att deras företag skulle skriva på med Smart Chips, eftersom de i hemlighet fick ersättning från Smart Chips för att göra det.

Det fiktiva exemplet på bedrägeri som skildras ovan skulle kunna avslöjas genom att undersöka de inblandade mellanmänskliga relationerna och avslöja en intressekonflikt.

##Höjdpunkter

• En rättsmedicinsk revision är en granskning och utvärdering av ett företags eller enskild persons finansiella register.

– När du är en rättsmedicinsk revisor specialiserar du dig på ett visst märke av redovisning. Mindre företag kanske inte har en rättsmedicinsk revisor på lönelistan, men de flesta stora, kommersiella revisionsbyråer har rättsmedicinska revisionsavdelningar.

– En rättsmedicinsk granskning används för att avslöja kriminellt beteende som bedrägeri eller förskingring.

– Under en rättsmedicinsk granskning försöker en revisor få fram bevis som potentiellt kan användas i domstol.