Auditoria Forense
O que é uma auditoria forense?
Uma auditoria forense examina e avalia os registros financeiros de uma empresa ou indivíduo para obter evidências usadas em um tribunal ou processo legal. A auditoria forense é uma especialização dentro da contabilidade,. e a maioria das grandes empresas de contabilidade tem um departamento de auditoria forense. As auditorias forenses exigem procedimentos contábeis e de auditoria e conhecimento especializado sobre a estrutura legal de tal auditoria.
As auditorias forenses cobrem uma ampla gama de atividades investigativas. Uma auditoria forense é frequentemente conduzida para processar uma parte por fraude,. peculato ou outros crimes financeiros. No processo de uma auditoria forense, o auditor pode ser chamado para servir como testemunha especializada durante o processo de julgamento. As auditorias forenses também podem envolver situações que não incluem fraude financeira, como disputas relacionadas a pedidos de falência,. fechamento de negócios e divórcios.
As investigações de auditoria forense podem descobrir ou confirmar vários tipos de atividades ilegais. Normalmente, uma auditoria forense é escolhida em vez de uma auditoria regular se houver uma chance de que as evidências coletadas sejam usadas no tribunal.
Como funcionam as auditorias forenses
O processo de uma auditoria forense é semelhante a uma auditoria financeira regular – planejamento, coleta de provas, redação de um relatório – com a etapa adicional de uma possível audiência no tribunal. Os advogados de ambos os lados oferecem evidências que revelam ou refutam a fraude e determinam os danos sofridos. Eles apresentam suas descobertas ao cliente e ao tribunal, caso o caso vá a julgamento.
Se você já preencheu um relatório de despesas – ou até mesmo pensou nisso – saiba que isso é um exemplo de fraude e pode ser descoberto facilmente por meio de uma auditoria forense.
Planejando a investigação
Durante a fase de planejamento, o auditor forense e a equipe planejarão sua investigação para atingir objetivos, como
Identificar qual fraude, se houver, está sendo realizada
Determinar o período durante o qual a fraude ocorreu
Descobrir como a fraude foi ocultada
Identificação dos autores da fraude
Quantificar a perda sofrida como resultado da fraude
Recolha de provas relevantes que sejam admissíveis em tribunal
Sugerir medidas para evitar que tais fraudes ocorram no futuro
Coletando Evidências
As provas coletadas devem ser adequadas para provar a identidade do fraudador em juízo, revelar os detalhes do esquema de fraude e documentar a perda financeira sofrida e as partes afetadas pela fraude.
Um fluxo lógico de provas ajudará o tribunal a compreender a fraude e as provas apresentadas. Os auditores forenses são obrigados a tomar precauções para garantir que os documentos e outras provas coletadas não sejam danificados ou alterados por ninguém.
Comunicando
Uma auditoria forense exige que um relatório escrito sobre a fraude seja apresentado ao cliente para que ele prossiga com um processo legal, se assim o desejar. No mínimo, o relatório deve incluir
As conclusões da investigação
Um resumo das evidências coletadas
Uma explicação de como a fraude foi perpetrada
Sugestões para prevenir fraudes semelhantes no futuro, como melhorar os controles internos
###Processos Judiciais
O auditor forense deve estar presente durante o processo judicial para explicar as evidências coletadas e como a equipe identificou o(s) suspeito(s). Eles devem simplificar quaisquer questões contábeis complexas e explicar o caso na linguagem de um leigo para que as pessoas que não entendem os termos legais ou contábeis possam entender a fraude com clareza.
O que requer uma Auditoria Forense?
###Corrupção ou Fraude
Em uma auditoria forense, um auditor estaria à procura de
Conflitos de interesse — quando um fraudador usa sua influência para ganhos pessoais em detrimento da empresa. Por exemplo, se um gerente permite e aprova despesas imprecisas de um funcionário com quem tem um relacionamento pessoal.
Suborno—oferecer dinheiro para fazer as coisas ou influenciar uma situação a seu favor.
Extorsão — o uso indevido de força, violência ou intimidação real ou ameaçada para obter dinheiro ou propriedade de um indivíduo ou entidade.
Apropriação indevida de ativos
A apropriação indébita de ativos é a forma mais prevalente de fraude. Os exemplos incluem: apropriação indevida de dinheiro, envio de faturas falsificadas, pagamentos a fornecedores ou funcionários inexistentes, uso indevido de ativos (como equipamentos da empresa) e roubo de estoque da empresa.
Fraude nas Demonstrações Financeiras
Uma empresa pode entrar nesse tipo de fraude para tentar mostrar que seu desempenho financeiro é melhor do que é. O objetivo de apresentar números fraudulentos pode ser melhorar a liquidez, garantir que os executivos de nível C continuem a receber bônus ou lidar com a pressão por desempenho.
Exemplo de um caso de auditoria forense
Digamos que um fabricante de computadores fictício, WysiKids, por recomendação de seu diretor financeiro (CFO), celebrou um contrato com a Smart Chips, Inc. para fornecer processadores à WysiKids. No entanto, quando o contrato foi assinado, a Smart Chips não estava autorizada a realizar negócios porque sua licença havia sido revogada indefinidamente com base em certas irregularidades em um recente arquivamento do Internal Revenue Service (IRS). O CFO da WysiKids sabia que a licença da Smart Chips estava suspensa, mas ainda assim sugeriu que sua empresa assinasse com a Smart Chips, pois eles estavam recebendo secretamente uma compensação da Smart Chips por isso.
O exemplo fictício de fraude descrito acima pode ser descoberto investigando as relações interpessoais envolvidas e expondo um conflito de interesses.
##Destaques
Uma auditoria forense é um exame e avaliação dos registros financeiros de uma empresa ou indivíduo.
Quando você é um auditor forense, você se especializa em uma determinada marca de contabilidade. As empresas menores podem não ter um auditor forense na folha de pagamento, mas a maioria das grandes empresas de contabilidade comercial possui departamentos de auditoria forense.
Uma auditoria forense é usada para descobrir comportamentos criminosos, como fraude ou peculato.
Durante uma auditoria forense, um auditor procura obter evidências que possam ser usadas no tribunal.
