Audit forense
Che cos'è un audit forense?
Un audit forense esamina e valuta i documenti finanziari di un'azienda o di un individuo per ricavare prove utilizzate in un tribunale o in un procedimento legale. L'audit forense è una specializzazione all'interno della contabilità e la maggior parte delle grandi società di contabilità ha un dipartimento di auditing forense. Gli audit forensi richiedono procedure contabili e di audit e una conoscenza approfondita del quadro giuridico di tale audit.
Gli audit forensi coprono un'ampia gamma di attività investigative. Un audit forense viene spesso condotto per perseguire una parte per frode,. appropriazione indebita o altri reati finanziari. Nel processo di revisione legale, il revisore può essere chiamato a prestare servizio come perito durante il processo. Gli audit forensi potrebbero anche coinvolgere situazioni che non includono frodi finanziarie, come controversie relative a dichiarazioni di fallimento,. chiusure di attività e divorzi.
Le indagini di audit forense possono scoprire o confermare vari tipi di attività illegali. Di solito, viene scelto un audit forense invece di un audit regolare se c'è la possibilità che le prove raccolte vengano utilizzate in tribunale.
Come funzionano gli audit forensi
Il processo di un audit forense è simile a un normale audit finanziario (pianificazione, raccolta di prove, stesura di un rapporto) con il passaggio aggiuntivo di una potenziale comparizione in tribunale. Gli avvocati di entrambe le parti offrono prove che scoprono o confutano la frode e determinano i danni subiti. Presentano le loro conclusioni al cliente e al tribunale se il caso va in giudizio.
Se hai mai compilato una nota spese, o anche solo pensato, sappi che questo è un esempio di frode e potrebbe essere scoperto facilmente tramite un audit forense.
Pianificazione dell'indagine
Durante la fase di pianificazione, il revisore legale e il team pianificheranno le loro indagini per raggiungere obiettivi, come ad esempio
Identificare l'eventuale frode in corso
Determinazione del periodo durante il quale si è verificata la frode
Scoprire come è stata nascosta la frode
Nominare gli autori della frode
Quantificare la perdita subita a seguito della frode
Raccolta di prove pertinenti ammissibili in tribunale
Suggerire misure per prevenire il verificarsi di tali frodi in futuro
Raccolta di prove
Le prove raccolte dovrebbero essere adeguate per provare l'identità del truffatore in tribunale, rivelare i dettagli dello schema di frode e documentare la perdita finanziaria subita e le parti interessate dalla frode.
Un flusso logico di prove aiuterà il tribunale a comprendere la frode e le prove presentate. I revisori legali sono tenuti a prendere precauzioni per garantire che i documenti e le altre prove raccolte non vengano danneggiati o alterati da nessuno.
Segnalazione
Un audit forense richiede che un rapporto scritto sulla frode sia presentato al cliente per procedere alla presentazione di una causa legale se lo desidera. Come minimo, il rapporto dovrebbe includere
I risultati dell'indagine
Una sintesi delle prove raccolte
Una spiegazione di come è stata perpetrata la frode
Suggerimenti per prevenire frodi simili in futuro, come il miglioramento dei controlli interni
Procedimenti giudiziari
L'auditor forense deve essere presente durante i procedimenti giudiziari per spiegare le prove raccolte e come la squadra ha identificato i sospetti. Dovrebbero semplificare qualsiasi problema contabile complesso e spiegare il caso in un linguaggio da profani in modo che le persone che non hanno comprensione dei termini legali o contabili possano capire chiaramente la frode.
Cosa richiede un audit forense?
Corruzione o frode
In un audit forense, un revisore sarebbe alla ricerca di
Conflitti di interesse : quando un truffatore usa la propria influenza per guadagni personali a danno dell'azienda. Ad esempio, se un manager consente e approva le spese imprecise di un dipendente con cui ha un rapporto personale.
Corruzione: offerta di denaro per portare a termine delle cose o per influenzare una situazione a proprio favore.
Estorsione : l'uso illecito di forza, violenza o intimidazione reali o minacciate per ottenere denaro o proprietà da un individuo o entità.
Appropriazione indebita di risorse
L'appropriazione indebita di beni è la forma più diffusa di frode. Gli esempi includono: appropriazione indebita di contanti, presentazione di fatture falsificate, pagamenti a fornitori o dipendenti inesistenti, uso improprio di beni (come attrezzature aziendali) e furto di scorte aziendali.
Frode sui rendiconti finanziari
Un'azienda può entrare in questo tipo di frode per cercare di dimostrare che la sua performance finanziaria è migliore di quella che è. L'obiettivo di presentare numeri fraudolenti potrebbe essere quello di migliorare la liquidità, garantire che i dirigenti di livello C continuino a ricevere bonus o far fronte alla pressione per esibirsi.
Esempio di un caso di audit forense
Diciamo che un produttore di computer fittizio, WysiKids, su raccomandazione del suo chief financial officer (CFO), abbia stipulato un contratto con Smart Chips, Inc. per fornire a WysiKids processori. Tuttavia, quando il contratto è stato firmato, Smart Chips non è stata autorizzata a svolgere attività commerciale perché la sua licenza era stata revocata a tempo indeterminato sulla base di alcune irregolarità in un recente deposito dell'Internal Revenue Service (IRS). Il CFO di WysiKids sapeva che la licenza di Smart Chips era stata sospesa, ma ha comunque suggerito alla loro azienda di firmare con Smart Chips, poiché stavano ricevendo segretamente un compenso da Smart Chips per averlo fatto.
L'esempio fittizio di frode illustrato sopra potrebbe essere scoperto indagando sulle relazioni interpersonali coinvolte ed esponendo un conflitto di interessi.
Mette in risalto
Un audit forense è un esame e una valutazione dei documenti finanziari di un'azienda o di un individuo.
Quando sei un revisore legale, sei specializzato in una particolare marca di contabilità. Le aziende più piccole potrebbero non avere un revisore legale sul libro paga, ma la maggior parte delle grandi società di contabilità commerciale ha dipartimenti di revisione legale.
Un audit forense viene utilizzato per scoprire comportamenti criminali come frode o appropriazione indebita.
Durante un audit forense, un revisore cerca di ricavare prove che potrebbero essere potenzialmente utilizzate in tribunale.
