Adli Denetim
Adli Denetim Nedir?
Adli denetim, bir mahkemede veya yasal takibatta kullanılan kanıtları elde etmek için bir firmanın veya bireyin mali kayıtlarını inceler ve değerlendirir. Adli denetim, muhasebede bir uzmanlıktır ve çoğu büyük muhasebe firmasının adli denetim departmanı vardır. Adli denetimler, muhasebe ve denetim prosedürleri ile böyle bir denetimin yasal çerçevesi hakkında uzman bilgisi gerektirir.
Adli denetimler, çok çeşitli soruşturma faaliyetlerini kapsar. Bir tarafı dolandırıcılık,. zimmete para geçirme veya diğer mali suçlardan kovuşturmak için genellikle bir adli denetim yapılır. Adli denetim sürecinde denetçi, yargılama işlemleri sırasında bilirkişi olarak görev yapmaya çağrılabilir. Adli denetimler, iflas başvuruları, işyeri kapanmaları ve boşanmalar ile ilgili anlaşmazlıklar gibi mali dolandırıcılığı içermeyen durumları da içerebilir .
Adli denetim soruşturmaları, çeşitli yasa dışı faaliyet türlerini ortaya çıkarabilir veya doğrulayabilir. Genellikle, toplanan kanıtların mahkemede kullanılma şansı varsa, düzenli denetim yerine adli denetim seçilir.
Adli Denetimler Nasıl Çalışır?
Adli denetim süreci, olası bir mahkeme huzuruna çıkma ek adımıyla birlikte düzenli bir mali denetime (planlama, kanıt toplama, rapor yazma) benzer. Her iki tarafın avukatları, dolandırıcılığı ortaya çıkaran veya çürüten ve uğranılan zararı belirleyen kanıtlar sunar. Bulgularını müvekkile sunarlar ve davanın yargılanması durumunda mahkemeye başvururlar.
Daha önce bir gider raporunu doldurduysanız veya hatta bunun hakkında düşündüyseniz, bunun bir dolandırıcılık örneği olduğunu ve adli denetim yoluyla kolayca ortaya çıkarılabileceğini bilin.
Soruşturmayı Planlamak
Planlama aşamasında, adli denetçi ve ekip, aşağıdakiler gibi hedeflere ulaşmak için araştırmalarını planlayacaktır:
Varsa hangi dolandırıcılığın yapıldığının belirlenmesi
Dolandırıcılığın gerçekleştiği dönemin belirlenmesi
Dolandırıcılığın nasıl gizlendiğini keşfetmek
Dolandırıcılığın faillerinin belirlenmesi
Dolandırıcılık sonucu maruz kalınan kaybın ölçülmesi
Mahkemede kabul edilebilir ilgili kanıtların toplanması
Gelecekte bu tür dolandırıcılıkların oluşmasını önlemek için önlemler önermek
Kanıt Toplama
Toplanan deliller, dolandırıcının kimliğini/kimliklerini mahkemede kanıtlamak, dolandırıcılık planının ayrıntılarını ortaya çıkarmak ve yaşanan mali kayıpları ve dolandırıcılıktan etkilenen tarafları belgelemek için yeterli olmalıdır.
Mantıklı bir kanıt akışı, mahkemenin sahtekarlığı ve sunulan kanıtları anlamasına yardımcı olacaktır. Adli denetçilerin, toplanan belgelerin ve diğer kanıtların kimse tarafından zarar görmemesi veya değiştirilmemesi için önlemler alması gerekmektedir.
Raporlama
Adli denetim, dolandırıcılık hakkında yazılı bir raporun müşteriye sunulmasını ve eğer isterse yasal bir dava açmasını gerektirir. Rapor en azından şunları içermelidir:
Soruşturmanın bulguları
Toplanan kanıtların bir özeti
Dolandırıcılığın nasıl işlendiğine dair açıklama
Gelecekte benzer suistimalleri önlemeye yönelik öneriler—ör. iç kontrollerin iyileştirilmesi
###Mahkeme İşlemleri
Adli tıp denetçisi, toplanan kanıtları ve ekibin şüphelileri nasıl tanımladığını açıklamak için mahkeme işlemleri sırasında hazır bulunmalıdır. Herhangi bir karmaşık muhasebe sorununu basitleştirmeli ve durumu, yasal veya muhasebe terimlerini anlamayan kişilerin sahtekarlığı net bir şekilde anlayabilmesi için sıradan bir kişinin dilinde açıklamalıdırlar.
Adli Denetim Gerektiren Nedir?
###Yolsuzluk veya Dolandırıcılık
Adli bir denetimde, bir denetçi,
Çıkar Çatışmaları —bir dolandırıcının, etkisini şirketin zararına olacak şekilde kişisel kazançlar için kullanması durumunda. Örneğin, bir yönetici, kişisel ilişki içinde olduğu bir çalışanın yanlış harcamalarına izin verir ve onaylarsa.
Rüşvet—işleri halletmek veya bir durumu kendi lehine etkilemek için para teklif etmek.
Gasp — bir kişi veya kuruluştan para veya mülk elde etmek için fiili veya tehdit edilen güç, şiddet veya gözdağının yanlış kullanımı.
Varlıkların kötüye kullanılması
Varlıkların kötüye kullanılması, dolandırıcılığın en yaygın şeklidir. Örnekler şunları içerir: nakdi kötüye kullanmak, sahte faturalar göndermek, var olmayan tedarikçilere veya çalışanlara ödeme yapmak, varlıkları (şirket ekipmanı gibi) kötüye kullanmak ve şirket envanterini çalmak.
Mali Tablo Dolandırıcılığı
Bir şirket, finansal performansının olduğundan daha iyi olduğunu göstermeye çalışmak için bu tür bir sahtekarlığa girebilir. Hileli numaralar sunmanın amacı, likiditeyi artırmak, C düzeyindeki yöneticilerin ikramiye almaya devam etmesini sağlamak veya performans baskısı ile başa çıkmak olabilir.
Adli Denetim Vakası Örneği
Diyelim ki kurgusal bir bilgisayar üreticisi olan WysiKids, baş finans yetkilisinin (CFO) tavsiyesi üzerine Smart Chips, Inc. ile bir sözleşme imzaladı. WysiKids'e işlemciler sağlamak için. Ancak, sözleşme imzalandığında, Smart Chips'in iş yapma yetkisi yoktu çünkü yakın zamanda bir İç Gelir Servisi (IRS) başvurusundaki belirli usulsüzlükler nedeniyle lisansı süresiz olarak iptal edilmişti. WysiKids'in CFO'su, Smart Chips'in lisansının askıya alındığını biliyordu, ancak yine de, Smart Chips'ten gizlice tazminat aldıkları için şirketlerinin Smart Chips ile oturum açmasını önerdi.
Yukarıda tasvir edilen kurgusal sahtekarlık örneği, ilgili kişilerarası ilişkileri araştırarak ve bir çıkar çatışmasını ortaya çıkararak ortaya çıkarılabilir.
##Öne çıkanlar
Adli denetim, bir firmanın veya bireyin mali kayıtlarının incelenmesi ve değerlendirilmesidir.
Adli denetçi olduğunuzda, belirli bir muhasebe markasında uzmanlaşırsınız. Daha küçük firmaların bordroda adli denetçisi olmayabilir, ancak çoğu büyük ticari muhasebe firmasının adli denetim departmanları vardır.
Dolandırıcılık veya zimmete para geçirme gibi suç teşkil eden davranışları ortaya çıkarmak için adli denetim kullanılır.
Adli denetim sırasında denetçi, potansiyel olarak mahkemede kullanılabilecek kanıtlar elde etmeye çalışır.
