Oikeuslääketieteellinen tarkastus

Mikä on rikostekninen tarkastus?

Oikeuslääketieteellinen tarkastus tutkii ja arvioi yrityksen tai henkilön taloudellisia tietoja saadakseen todisteita, joita käytetään tuomioistuimessa tai oikeudenkäynnissä. Oikeuslääketieteen tarkastus on kirjanpidon erikoisala,. ja useimmilla suurilla tilitoimistoilla on rikostekninen tilintarkastusosasto. Oikeuslääketieteelliset tarkastukset edellyttävät kirjanpito- ja tilintarkastusmenettelyjä sekä asiantuntemusta tällaisen tilintarkastuksen oikeudellisesta kehyksestä.

Oikeuslääketieteelliset tarkastukset kattavat laajan valikoiman tutkintatoimia. Oikeuslääketieteellinen tarkastus suoritetaan usein osapuolen nostamiseksi syytteeseen petoksesta,. kavalluksesta tai muista talousrikoksista. Oikeuslääketieteellisen tarkastuksen yhteydessä tilintarkastaja voidaan kutsua asiantuntijatodistajaksi oikeudenkäyntiin. Oikeuslääketieteelliset auditoinnit voivat sisältää myös tilanteita, jotka eivät sisällä taloudellisia petoksia, kuten konkurssihakemukseen,. yritysten lopettamiseen ja avioeroihin liittyvät riidat.

Oikeuslääketieteelliset tarkastukset voivat paljastaa tai vahvistaa monenlaista laitonta toimintaa. Yleensä rikostekninen tarkastus valitaan tavanomaisen tarkastuksen sijaan, jos on mahdollista, että kerättyjä todisteita käytetään tuomioistuimessa.

Miten oikeuslääketieteen tarkastukset toimivat

Oikeuslääketieteellisen tarkastuksen prosessi on samanlainen kuin säännöllinen taloudellinen tarkastus – suunnittelu, todisteiden kerääminen, raportin kirjoittaminen – ja lisävaiheena on mahdollinen oikeudenkäynti. Molempien osapuolten asianajajat tarjoavat todisteita, jotka joko paljastavat tai kumoavat petoksen ja määrittävät aiheutuneet vahingot. He esittelevät havainnot asiakkaalle, ja tuomioistuin, jos asia menee käsittelyyn.

Jos olet joskus täyttänyt kuluraportin – tai edes ajatellut sitä – tiedä, että se on esimerkki petoksesta ja se voidaan paljastaa helposti oikeuslääketieteellisen tarkastuksen avulla.

Tutkinnan suunnittelu

Suunnitteluvaiheessa rikostekninen tarkastaja ja ryhmä suunnittelevat tutkimuksensa tavoitteiden saavuttamiseksi, kuten

• Mahdollisten petosten tunnistaminen

• Määritetään ajanjakso, jonka aikana petos tapahtui

• Selvittää, kuinka petos salattiin

• Petoksen tekijöiden nimeäminen

• Petoksesta aiheutuneen tappion määrittäminen

• Oikeudessa hyväksyttävien todisteiden kerääminen

• Ehdotetaan toimenpiteitä tällaisten petosten estämiseksi tulevaisuudessa

Todisteiden kerääminen

Kerättyjen todisteiden tulee olla riittäviä todistamaan petoksen tekijä(t) oikeudessa, paljastamaan petossuunnitelman yksityiskohdat ja dokumentoimaan kärsitty taloudellinen menetys ja petoksen osapuolet.

Looginen todisteiden kulku auttaa tuomioistuinta ymmärtämään petoksen ja esitetyt todisteet. Oikeuslääketieteellisten tilintarkastajien on ryhdyttävä varotoimiin varmistaakseen, että kukaan ei vahingoita tai muuta kerättyjä asiakirjoja ja muita todisteita.

Raportointi

Oikeuslääketieteellinen tarkastus edellyttää, että asiakkaalle on esitettävä kirjallinen raportti petoksesta, jotta hän voi halutessaan nostaa kanteen. Raportin tulee sisältää vähintään

• Tutkinnan tulokset

• Yhteenveto kerätyistä todisteista

• Selitys siitä, miten petos tehtiin

• Ehdotuksia vastaavien petosten ehkäisemiseksi tulevaisuudessa – kuten sisäisen valvonnan parantaminen

###Oikeudenkäynnit

Oikeuslääketieteen tarkastajan on oltava läsnä oikeudenkäynnin aikana selittääkseen kerätyt todisteet ja kuinka ryhmä tunnisti epäillyt. Heidän tulisi yksinkertaistaa kaikki monimutkaiset kirjanpitokysymykset ja selittää tapaus maallikon kielellä, jotta ihmiset, jotka eivät ymmärrä oikeudellisia tai kirjanpitotermejä, voivat ymmärtää petoksen selvästi.

Mikä edellyttää oikeuslääketieteellistä tarkastusta?

###Korruptio tai petos

Oikeuslääketieteellisessä tarkastuksessa etsitään tilintarkastajaa

• Eturistiriidat – kun huijari käyttää vaikutusvaltaansa henkilökohtaisen hyödyn saamiseksi yrityksen vahingoksi. Esimerkiksi jos johtaja sallii ja hyväksyy epätarkkoja kuluja työntekijälle, jonka kanssa heillä on henkilökohtainen suhde.

• Lahjous – rahan tarjoaminen asioiden hoitamiseksi tai tilanteeseen vaikuttamiseksi omaksi edukseen.

• Kiristys – todellisen tai uhatun voiman, väkivallan tai uhkailun luvaton käyttö rahan tai omaisuuden hankkimiseksi yksilöltä tai yhteisöltä.

Omaisuuden väärinkäyttö

Omaisuuden väärinkäyttö on yleisin petoksen muoto. Esimerkkejä ovat käteisen rahan väärinkäyttö, väärennettyjen laskujen lähettäminen, maksujen suorittaminen olemattomille toimittajille tai työntekijöille, omaisuuden (kuten yrityksen laitteiden) väärinkäyttö ja yrityksen varaston varastaminen.

Tilinpäätöspetos

Yritys voi joutua tämäntyyppiseen petokseen yrittääkseen osoittaa, että sen taloudellinen suorituskyky on parempi kuin se on. Vilpillisten lukujen esittämisen tavoitteena voi olla likviditeetin parantaminen, C-tason johtajien bonuksien jatkaminen tai suoriutumispaineen selviäminen.

Esimerkki rikosteknisen tarkastuksen tapauksesta

Oletetaan, että kuvitteellinen tietokonevalmistaja WysiKids teki talousjohtajansa suosituksesta sopimuksen Smart Chips, Inc:n kanssa. toimittaa WysiKidsille prosessorit. Kun sopimus allekirjoitettiin, Smart Chipsillä ei kuitenkaan ollut lupaa harjoittaa liiketoimintaa, koska sen lisenssi oli peruutettu määräämättömäksi ajaksi tiettyjen sääntöjenvastaisuuksien vuoksi äskettäin Internal Revenue Service (IRS) -hakemuksessa. WysiKidsin talousjohtaja tiesi, että Smart Chipsin lisenssi oli jäädytetty, mutta silti ehdotti, että heidän yrityksensä kirjautuisi sisään Smart Chipsiin, koska he saivat salaa korvausta Smart Chipsiltä.

Yllä kuvattu fiktiivinen esimerkki petoksesta voitaisiin paljastaa tutkimalla asiaan liittyviä ihmissuhteita ja paljastamalla eturistiriita.

##Kohokohdat

• Oikeuslääketieteellinen tarkastus on yrityksen tai henkilön taloudellisten asiakirjojen tutkimista ja arviointia.

• Kun olet oikeuslääketieteellinen tilintarkastaja, olet erikoistunut tiettyyn kirjanpitomerkkiin. Pienemmillä yrityksillä ei välttämättä ole rikosteknistä tilintarkastajaa palkkalistoilla, mutta useimmilla suurilla kaupallisilla tilitoimistoilla on oikeuslääketieteen tilintarkastusosastot.

• Oikeuslääketieteellistä auditointia käytetään paljastamaan rikollista toimintaa, kuten petoksia tai kavalluksia.

• Oikeuslääketieteellisen tarkastuksen aikana tilintarkastaja pyrkii saamaan todisteita, joita voitaisiin mahdollisesti käyttää tuomioistuimessa.