Plus-value nette non réalisée (NUA)
Qu'est-ce que l'appréciation nette non réalisée ?
Certaines entreprises offrent l'avantage aux employés détenant des actions dans l'entreprise employeur. L'idée est que cela crée une mentalité de propriété chez les employés, même s'ils ne possèdent qu'un très petit pourcentage du total des actions. La plus-value nette non réalisée (NUA) est la différence de valeur entre le coût moyen des actions des actions de l'employeur et la valeur marchande actuelle des actions. La NUA est importante si vous distribuez des actions de l'employeur très appréciées de votre employeur à imposition différée. -régime de retraite parrainé, tel qu'un 401(k).
Comprendre l'appréciation nette non réalisée (NUA)
En règle générale, les distributions provenant de comptes de retraite à imposition différée sont traitées comme un revenu ordinaire au moment de la distribution. Le revenu ordinaire est imposé à un taux plus élevé que les plus- values à long terme. Pour remédier à ce problème, l' Internal Revenue Service (IRS) propose un choix pour que le NUA des actions de l'employeur soit imposé au taux de gains en capital le plus favorable .
Le choix NUA n'est disponible que lorsque l'action est placée sur un compte à imposition différée, tel qu'un 401(k) ou un IRA traditionnel,. et ne s'applique qu'aux actions de la société pour laquelle vous êtes ou avez été employé. Les Roth IRA ne sont pas éligibles au NUA car ils ne bénéficient pas d'un report d'impôt, et les comptes de courtage ne sont pas éligibles au NUA car ils sont généralement déjà soumis à l' impôt sur les gains en capital.
Avantages et inconvénients de la plus-value nette non réalisée (NUA)
La distribution d'actions sur un 401 (k) aura des effets différents sur les fonds NUA, conformément aux règles et réglementations de l'IRS. Alors que l'IRS imposera la majorité d'un portefeuille 401(k) à sa valeur marchande en tant que revenu ordinaire, les actions de l'employeur ne seront imposées qu'en tant que revenu ordinaire sur la base du coût. La base de coût est la valeur d'origine des actions de l'employeur. Cela signifie que toute valeur supplémentaire acquise depuis l'achat initial de l'action n'est pas imposée comme un revenu ordinaire, mais sera plutôt imposée comme un gain en capital. Lors de la vente des actions de la société, la NUA sera soumise à l'impôt sur les gains en capital, qui peut être considérablement inférieur à votre taux d'imposition actuel.
Cependant, l'inconvénient est que l'impôt sur le revenu ordinaire doit être payé immédiatement sur la base du coût des actions de l'employeur. Le compromis est que les impôts sur le revenu ordinaires n'auraient pas été dus jusqu'à ce que vous ayez vendu les actions dans le futur, des années ou des décennies à partir de maintenant. En raison de ce compromis, il est préférable de ne distribuer que les actions de base au coût le plus bas en vertu des règles NUA afin d'optimiser les conséquences fiscales.
Exigences pour la plus-value nette non réalisée
Il existe des exigences supplémentaires qui doivent être remplies dans le cadre des règles NUA. Dans un délai d'un an, vous devez distribuer la totalité du solde acquis détenu dans le régime, y compris tous les actifs de tous les comptes parrainés par le même employeur. Certaines épreuves qualificatives doivent également être remplies. Vous devez soit vous être séparé de l'entreprise, avoir atteint l'âge minimum de la retraite pour la distribution, avoir subi une blessure entraînant une invalidité totale, soit être décédé .
Points forts
L'IRS propose une disposition qui permet un taux d'imposition des gains en capital plus favorable sur le NUA des actions de l'employeur lors de la distribution, après certains événements éligibles.
L'inconvénient est que l'impôt sur le revenu ordinaire doit être payé immédiatement sur la base du coût des actions de l'employeur.
La plus-value nette non réalisée (NUA) est la différence entre le coût initial et la valeur marchande actuelle des actions de l'employeur.
