Apprezzamento netto non realizzato (NUA)
Che cos'è l'apprezzamento netto non realizzato?
Alcune aziende offrono il vantaggio dei dipendenti che possiedono azioni nella società datore di lavoro. L'idea è che questo crei una mentalità di proprietà nei dipendenti, anche se possiedono una percentuale molto piccola delle azioni totali. L'apprezzamento non realizzato netto (NUA) è la differenza di valore tra la base del costo medio delle azioni del datore di lavoro e il valore di mercato corrente delle azioni.La NUA è importante se si distribuiscono azioni del datore di lavoro altamente apprezzate dal datore di lavoro fiscalmente differito -piano pensionistico sponsorizzato, come un 401(k).
Comprendere l'apprezzamento netto non realizzato (NUA)
Tipicamente, le distribuzioni da conti pensionistici differiti fiscali sono trattate come reddito ordinario al momento della distribuzione. Il reddito ordinario è tassato a un'aliquota superiore rispetto alle plusvalenze a lungo termine. Per porre rimedio a questo problema, l' Internal Revenue Service (IRS) offre un'elezione per la NUA delle azioni del datore di lavoro da tassare all'aliquota di plusvalenza più favorevole .
L'elezione NUA è disponibile solo quando l'azione viene collocata in un conto fiscalmente differito, come un 401 (k) o un IRA tradizionale,. ed è applicabile solo alle azioni della società per la quale sei o eri impiegato. Gli IRA Roth non si qualificano per NUA perché non sono fiscalmente differiti e i conti di intermediazione non si qualificano per NUA perché generalmente sono già soggetti all'imposta sulle plusvalenze.
Vantaggi e svantaggi dell'apprezzamento netto non realizzato (NUA)
La distribuzione di azioni su un 401 (k) avrà effetti diversi sui fondi NUA, in base alle regole e ai regolamenti dell'IRS. Mentre l'IRS tasserà la maggior parte di un portafoglio 401 (k) al suo valore di mercato come reddito ordinario, le azioni del datore di lavoro saranno tassate solo come reddito ordinario sulla base del costo. La base dei costi è il valore originale delle azioni del datore di lavoro. Ciò significa che qualsiasi valore aggiuntivo guadagnato dall'acquisto iniziale delle azioni non è tassato come reddito ordinario e sarà invece tassato come plusvalenza. Al momento della vendita delle azioni della società , la NUA sarà soggetta all'imposta sulle plusvalenze, che potrebbe essere notevolmente inferiore all'aliquota dell'imposta sul reddito corrente.
Tuttavia, lo svantaggio è che l'imposta sul reddito ordinaria deve essere pagata immediatamente sulla base dei costi delle azioni del datore di lavoro. Il compromesso è che le normali imposte sul reddito non sarebbero state dovute fino a quando non avessi venduto le azioni in futuro, tra anni o decenni. A causa di questo compromesso, è meglio distribuire solo le quote di base del costo più basso secondo le regole NUA per ottimizzare le conseguenze fiscali.
Requisiti per l'apprezzamento netto non realizzato
Ci sono requisiti aggiuntivi che devono essere soddisfatti come parte delle regole NUA. Entro un anno, devi distribuire l'intero saldo libero detenuto nel piano, comprese tutte le attività di tutti i conti sponsorizzati dallo stesso datore di lavoro. Devono essere soddisfatti anche alcuni eventi di qualificazione. Devi esserti separato dall'azienda, aver raggiunto l'età minima di pensionamento per la distribuzione, aver subito un infortunio con conseguente invalidità totale o essere morto .
Mette in risalto
L'IRS offre una disposizione che consente un'aliquota d'imposta sulle plusvalenze più favorevole sulla NUA delle azioni del datore di lavoro al momento della distribuzione, dopo determinati eventi di qualificazione.
Lo svantaggio è che l'imposta sul reddito ordinaria deve essere pagata immediatamente sulla base del costo delle azioni del datore di lavoro.
L'apprezzamento non realizzato netto (NUA) è la differenza tra la base del costo originale e il valore di mercato corrente delle azioni del datore di lavoro.
