Frestað skattinneign
Hvað er frestað skatteign?
Frestað skattinneign er liður í efnahagsreikningi fyrirtækis sem lækkar skattskyldar tekjur þess í framtíðinni.
Slíka línueign er hægt að finna þegar fyrirtæki greiðir of mikið skatta sína. Þessir peningar munu á endanum skila sér til fyrirtækisins í formi skattaívilnunar. Þess vegna verður ofgreiðslan eign félagsins.
Frestað skattinneign er andstæða frestaðrar skattskuldar, sem gefur til kynna væntanlega hækkun á fjárhæð tekjuskatts sem fyrirtæki skuldar.
Skilningur á frestuðum skatteignum
Frestað skattinneign myndast oft þegar skattar eru greiddir eða færðir yfir en ekki er enn hægt að færa hana á rekstrarreikning félagsins.
Til dæmis getur frestað skattinneign myndast þegar skattyfirvöld færa tekjur eða gjöld á öðrum tímum en félagið fylgir sem reikningsskilastaðli.
Þessar eignir hjálpa til við að draga úr framtíðarskattskyldu félagsins.
Mikilvægt er að hafa í huga að frestað skattinneign er aðeins færð þegar gert er ráð fyrir að mismunur á tapvirði eða afskriftir eignarinnar komi á móti framtíðarhagnaði hennar.
Frestað skattinneign mætti bera saman við fyrirframgreidda leigu eða endurgreiðanlegt tryggingagjald. Þó að fyrirtækið hafi ekki lengur handbært fé við höndina, hefur það sambærilegt gildi og það verður að endurspeglast í reikningsskilum þess.
Algengar frestaðar skatteignir
Eitt einfalt dæmi um frestað skattinneign er yfirfærsla á tapi. Ef fyrirtæki verður fyrir tapi á reikningsári á það venjulega rétt á að nýta það tap til að lækka skattskyldar tekjur á næstu árum. Í þeim skilningi er tapið eign.
Önnur atburðarás kemur upp þegar munur er á reikningsskilareglum og skattareglum. Til dæmis eru frestir skattar til staðar þegar gjöld eru færð í rekstrarreikning fyrirtækis áður en skattyfirvöld þurfa að færa þau eða þegar tekjur eru skattskyldar áður en þær eru skattskyldar í rekstrarreikningi.
Í meginatriðum, þegar skattstofn eða skattareglur fyrir eignir og/eða skuldir eru mismunandi, er tækifæri til að búa til frestað skattinneign.
Dæmi um útreikning á frestuðum skattaeign
Segjum að tölvuframleiðandi áætli, byggt á fyrri reynslu, að líkurnar á því að tölva verði send til baka í ábyrgðarviðgerðir á næsta ári séu 2% af heildarframleiðslunni. Ef heildartekjur fyrirtækisins á ári eitt eru $3.000 og ábyrgðarkostnaður í bókum þess er $60 (2% x $3.000), þá eru skattskyldar tekjur fyrirtækisins $2.940.
Hins vegar leyfa flest skattayfirvöld ekki fyrirtækjum að draga frá útgjöldum á grundvelli væntanlegra ábyrgða; þannig að fyrirtækið þarf að greiða skatta af fullum $3.000.
Ef skatthlutfall fyrirtækisins er 30% er mismunurinn upp á $18 ($60 x 30%) milli skatta sem greiða ber í rekstrarreikningi og raunverulegra skatta sem greiddir eru til skattyfirvalda frestað skattinneign.
Sérstök atriði
Það eru nokkur lykileinkenni frestaðra skattaeigna sem þarf að hafa í huga. Í fyrsta lagi, frá og með skattárinu 2018, er hægt að flytja þær ótímabundið fyrir flest fyrirtæki, en ekki lengur hægt að flytja þær til baka.
Annað sem þarf að huga að er hvernig skatthlutföll hafa áhrif á verðmæti frestaðra skatteigna. Ef skatthlutfallið hækkar virkar það fyrirtækinu í hag vegna þess að verðmæti eignanna hækkar líka og gefur því stærri púða fyrir stærri tekjur. En ef skatthlutfallið lækkar þá lækkar skatteignarvirðið líka. Þetta þýðir að félagið getur ekki notað allan ávinninginn fyrir fyrningardaginn.
Hápunktar
Frestað skattinneign getur myndast þegar munur er á skattareglum og reikningsskilareglum eða þegar skattalegt tap er yfirfært.
Frestað skattinneign er liður í efnahagsreikningi sem stafar af ofgreiðslu eða fyrirframgreiðslu skatta.
Það er andstæða frestaðrar skattskuldar, sem táknar tekjuskatta.
Frá og með árinu 2018 geta flest fyrirtæki yfirfært frestað skattinneign endalaust.
Algengar spurningar
Af hverju myndast frestar skatteignir?
Efnahagsreikningur getur endurspeglað frestaða skattinneign ef hann hefur fyrirframgreitt skatta sína. Þetta getur átt sér stað einfaldlega vegna mismunar á þeim tíma sem fyrirtæki greiðir skatta sína og þeim tíma sem skattyfirvald færir það til baka. Eða það gæti bent til þess að fyrirtækið hafi ofgreitt skatta sína. Í því tilviki verða peningarnir endurgreiddir. Í slíkum tilvikum þurfa bækur fyrirtækisins að endurspegla skatta sem fyrirtækið hefur greitt eða peninga vegna þess.
Hvað er frestað skatteign á móti frestað skattskuld?
Frestað skattinneign táknar fjárhagslegan ávinning en frestað skattskuld gefur til kynna framtíðarskattaskuldbindingar eða greiðslu á gjalddaga. Til dæmis leggja lífeyrisspararar með hefðbundnar 401(k) áætlanir framlög til reikninga sinna með því að nota tekjur fyrir skatta. Þegar þessir peningar eru að lokum teknir út er tekjuskattur greiddur af þeim framlögum. Það er frestað skattskylda.
Eru frestar skatteignir yfirfærðar?
Já. Frá og með árinu 2018 geta skattgreiðendur fært frestaðar skatteignir fram á endalaust.
