Отложенный налоговый актив

Что такое отложенный налоговый актив?

Отложенный налоговый актив — это статья баланса компании, которая уменьшает ее налогооблагаемую прибыль в будущем.

Такой актив статьи можно найти, когда бизнес переплачивает налоги. Эти деньги в конечном итоге будут возвращены бизнесу в виде налоговых льгот. Таким образом, переплата становится активом компании.

Отложенный налоговый актив противоположен отложенному налоговому обязательству и указывает на ожидаемое увеличение суммы налога на прибыль, причитающейся с компании.

Понимание отложенных налоговых активов

Отложенный налоговый актив часто создается, когда налоги уплачены или перенесены на будущие периоды, но еще не могут быть признаны в отчете о прибылях и убытках компании.

Например, отложенные налоговые активы могут быть созданы, когда налоговые органы признают доходы или расходы в иные моменты времени, чем те, которые компания использует в качестве стандарта бухгалтерского учета.

Эти активы помогают снизить будущие налоговые обязательства компании.

Важно отметить, что отложенный налоговый актив признается только тогда, когда ожидается, что разница между суммой убытков или амортизацией актива компенсирует его будущую прибыль.

Отложенный налоговый актив можно сравнить с арендной платой, уплаченной авансом, или возмещаемой страховой премией. Хотя у бизнеса больше нет наличных денег, он имеет сопоставимую стоимость, и это должно быть отражено в его финансовой отчетности.

Общие отложенные налоговые активы

Одним из простых примеров отложенного налогового актива является перенос убытков. Если бизнес несет убыток в финансовом году, он обычно имеет право использовать этот убыток, чтобы снизить налогооблагаемый доход в последующие годы. В этом смысле потеря является активом.

Другой сценарий возникает, когда существует разница между правилами бухгалтерского учета и налоговыми правилами. Например, отложенные налоги существуют, когда расходы признаются в отчете о прибылях и убытках компании до того, как они должны быть признаны налоговыми органами, или когда выручка облагается налогом до того, как она подлежит налогообложению в отчете о прибылях и убытках.

По сути, всякий раз, когда налоговая база или налоговые правила для активов и/или обязательств различны, существует возможность создания отложенного налогового актива.

Пример расчета отложенного налогового актива

Скажем, компания-производитель компьютеров оценивает, основываясь на прошлом опыте, что вероятность того, что компьютер будет отправлен обратно для гарантийного ремонта в следующем году, составляет 2% от общего объема производства. Если общий доход компании в первый год составляет 3000 долларов, а гарантийные расходы в ее бухгалтерских книгах составляют 60 долларов (2% x 3000 долларов), то налогооблагаемая прибыль компании составляет 2940 долларов.

Однако большинство налоговых органов не разрешают компаниям вычитать расходы на основании ожидаемых гарантий; таким образом, компания обязана заплатить налоги на полные 3000 долларов.

Если налоговая ставка для компании составляет 30%, разница в размере 18 долларов (60 долларов x 30%) между налогами, подлежащими уплате в отчете о прибылях и убытках,. и фактическими налогами, уплаченными налоговым органам, является отложенным налоговым активом.

Особые соображения

Следует учитывать некоторые ключевые характеристики отложенных налоговых активов. Во-первых, начиная с 2018 налогового года, они могут быть перенесены на неопределенный срок для большинства компаний, но уже не могут быть перенесены назад.

Во-вторых, необходимо учитывать, как налоговые ставки влияют на стоимость отложенных налоговых активов. Если ставка налога повышается, это работает в пользу компании, поскольку стоимость активов также растет, что обеспечивает большую подушку безопасности для большего дохода. Но если налоговая ставка падает, стоимость налогового актива также снижается. Это означает, что компания не сможет использовать все преимущества до истечения срока действия.

Особенности

• Отложенный налоговый актив может возникнуть при наличии различий в налоговых правилах и правилах бухгалтерского учета или при переносе налоговых убытков.

• Отложенный налоговый актив – статья баланса, возникшая в результате переплаты или аванса по налогам.

• Это противоположно отложенному налоговому обязательству, которое представляет собой причитающиеся налоги на прибыль.

• Начиная с 2018 года, большинство компаний могут переносить отложенный налоговый актив на неопределенный срок.

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

Почему возникают отложенные налоговые активы?

Бухгалтерский баланс может отражать отложенный налоговый актив, если он предварительно уплатил свои налоги. Это может произойти просто из-за разницы во времени, когда компания платит свои налоги, и во времени, когда налоговый орган засчитывает ее. Или это может указывать на то, что компания переплатила налоги. В этом случае деньги будут возвращены. В таких случаях в бухгалтерских книгах компании должны быть отражены налоги, уплаченные компанией, или причитающиеся ей деньги.

Что такое отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство?

Отложенный налоговый актив представляет собой финансовую выгоду, в то время как отложенное налоговое обязательство указывает на будущее налоговое обязательство или причитающийся платеж. Например, пенсионеры с традиционными планами 401 (k) вносят взносы на свои счета, используя доход до налогообложения. Когда эти деньги в конечном итоге снимаются, с этих взносов уплачивается подоходный налог. Это отложенное налоговое обязательство.

Переносятся ли отложенные налоговые активы на будущее?

Да. Начиная с 2018 года налогоплательщики могут переносить отложенные налоговые активы на неопределенный срок.