Udskudt skatteaktiv

Hvad er et udskudt skatteaktiv?

Et udskudt skatteaktiv er en post på en virksomheds balance, der reducerer dens skattepligtige indkomst i fremtiden.

Et sådant linjepostaktiv kan findes, når en virksomhed betaler for meget i skat. Disse penge vil i sidste ende blive returneret til virksomheden i form af skattelettelser. Derfor bliver overbetalingen et aktiv for virksomheden.

Et udskudt skatteaktiv er det modsatte af en udskudt skatteforpligtelse, som indikerer en forventet stigning i størrelsen af den indkomstskat, som en virksomhed skylder.

Forståelse af udskudte skatteaktiver

Et udskudt skatteaktiv opstår ofte, når skat betales eller fremføres, men endnu ikke kan indregnes i virksomhedens resultatopgørelse.

Eksempelvis kan der skabes udskudte skatteaktiver, når skattemyndighederne indregner indtægter eller udgifter på andre tidspunkter end dem, virksomheden følger som regnskabsstandard.

Disse aktiver er med til at reducere virksomhedens fremtidige skattepligt.

Det er vigtigt at bemærke, at et udskudt skatteaktiv kun indregnes, når forskellen mellem aktivets tabsværdi eller afskrivning forventes at modsvare dets fremtidige overskud.

Et udskudt skatteaktiv kan sammenlignes med forudbetalt leje eller en refunderbar forsikringspræmie. Selvom virksomheden ikke længere har pengene ved hånden, har den sin sammenlignelige værdi, og dette skal afspejles i dens regnskaber.

Fælles udskudte skatteaktiver

Et enkelt eksempel på et udskudt skatteaktiv er fremførsel af underskud. Hvis en virksomhed lider under et regnskabsår, er den normalt berettiget til at bruge dette underskud til at sænke sin skattepligtige indkomst i de efterfølgende år. I den forstand er tabet et aktiv.

Et andet scenarie opstår, når der er forskel på regnskabsregler og skatteregler. For eksempel eksisterer der udskudt skat, når omkostninger indregnes i en virksomheds resultatopgørelse, før de skal indregnes af skattemyndighederne, eller når indtægter er skattepligtige, før de er skattepligtige i resultatopgørelsen.

I det væsentlige, når skattegrundlaget eller skattereglerne for aktiver og/eller passiver er forskellige, er der mulighed for at skabe et udskudt skatteaktiv.

Eksempel på beregning af udskudt skatteaktiv

Lad os sige, at en computerfabrikant skønner, baseret på tidligere erfaringer, at sandsynligheden for, at en computer vil blive sendt tilbage til garantireparation i det næste år, er 2 % af den samlede produktion. Hvis virksomhedens samlede omsætning i år et er $3.000, og garantiudgiften i dets bøger er $60 (2% x $3.000), så er virksomhedens skattepligtige indkomst $2.940.

De fleste skattemyndigheder tillader dog ikke virksomheder at fratrække udgifter baseret på forventede garantier; således er virksomheden forpligtet til at betale skat af de fulde $3.000.

Hvis skattesatsen for virksomheden er 30 %, er forskellen på 18 USD (60 x 30 %) mellem de skatter, der skal betales i resultatopgørelsen, og de faktiske skatter, der betales til skattemyndighederne, et udskudt skatteaktiv.

Særlige overvejelser

Der er nogle nøglekarakteristika ved udskudte skatteaktiver at overveje. For det første kan de fra og med skatteåret 2018 fremføres på ubestemt tid for de fleste virksomheder, men de kan ikke længere tilbageføres.

Den anden ting at overveje er, hvordan skattesatser påvirker værdien af udskudte skatteaktiver. Hvis skattesatsen stiger, virker det i virksomhedens favør, fordi aktivernes værdier også stiger, hvilket giver en større pude til en større indkomst. Men falder skatteprocenten, falder skatteaktivværdien også. Det betyder, at virksomheden muligvis ikke kan udnytte hele ydelsen før udløbsdatoen.

Højdepunkter

• Et udskudt skatteaktiv kan opstå, når der er forskelle i skatteregler og regnskabsregler, eller når der er fremførsel af skattemæssige underskud.

• Et udskudt skatteaktiv er en post på balancen, der skyldes overbetaling eller forudbetaling af skat.

• Det er det modsatte af en udskudt skatteforpligtelse, som repræsenterer skyldige indkomstskatter.

• Fra og med 2018 kan de fleste virksomheder fremføre et udskudt skatteaktiv på ubestemt tid.

Ofte stillede spørgsmål

Hvorfor opstår der udskudte skatteaktiver?

En balance kan afspejle et udskudt skatteaktiv, hvis det har forudbetalt sine skatter. Dette kan blot opstå på grund af forskellen i det tidspunkt, hvor et selskab betaler sine skatter, og det tidspunkt, hvor skattemyndigheden godskriver det. Eller det kan tyde på, at virksomheden har betalt for meget i skat. I så fald vil pengene blive refunderet. I sådanne tilfælde skal virksomhedens bøger afspejle skatter, som virksomheden har betalt, eller penge, der skyldes dem.

Hvad er et udskudt skatteaktiv vs. et udskudt skatteforpligtelse?

Et udskudt skatteaktiv repræsenterer en økonomisk fordel, mens en udskudt skatteforpligtelse angiver en fremtidig skatteforpligtelse eller forfalden betaling. For eksempel bidrager pensionsopsparere med traditionelle 401(k)-ordninger til deres konti ved hjælp af indkomst før skat. Når disse penge til sidst trækkes, skal der betales indkomstskat af disse bidrag. Det er en udskudt skatteforpligtelse.

Fremføres udskudte skatteaktiver?

Ja. Fra og med 2018 kan skatteydere fremføre udskudte skatteaktiver på ubestemt tid.