Attività fiscali differite
Che cos'è un'attività fiscale differita?
Un'attività fiscale differita è una voce nel bilancio di una società che riduce il reddito imponibile in futuro.
Tale asset elemento pubblicitario può essere trovato quando un'azienda paga in eccesso le proprie tasse. Questo denaro verrà eventualmente restituito all'azienda sotto forma di sgravio fiscale. Pertanto, il pagamento in eccesso diventa un vantaggio per l'azienda.
Un'attività fiscale differita è l'opposto di una passività fiscale differita, che indica un aumento previsto dell'importo dell'imposta sul reddito dovuta da una società.
Comprensione delle attività fiscali differite
Un'attività fiscale differita viene spesso creata quando le imposte vengono pagate o riportate a nuovo ma non possono ancora essere rilevate nel conto economico della società.
Ad esempio, le imposte anticipate possono essere create quando le autorità fiscali rilevano entrate o spese in momenti diversi da quelli che la società segue come principio contabile.
Queste attività aiutano a ridurre la futura responsabilità fiscale della società.
È importante notare che un'attività fiscale differita è rilevata solo quando si prevede che la differenza tra la perdita di valore o l' ammortamento dell'attività compenserà il suo profitto futuro.
Un'attività fiscale differita potrebbe essere paragonata a un canone pagato in anticipo oa un premio assicurativo rimborsabile. Sebbene l'azienda non abbia più liquidità a disposizione, ha il suo valore comparabile e questo deve riflettersi nei suoi rendiconti finanziari.
Attività fiscali differite comuni
Un semplice esempio di attività fiscale differita è il riporto di perdite. Se un'impresa subisce una perdita in un esercizio finanziario, di solito ha il diritto di utilizzare tale perdita per ridurre il proprio reddito imponibile negli anni successivi. In questo senso, la perdita è un vantaggio.
Un altro scenario si presenta quando c'è una differenza tra regole contabili e regole fiscali. Ad esempio, le imposte differite esistono quando le spese sono rilevate nel conto economico di una società prima che debbano essere rilevate dalle autorità fiscali o quando i ricavi sono soggetti a tassazione prima di essere tassabili a conto economico.
In sostanza, ogniqualvolta la base imponibile o le regole fiscali per attività e/o passività sono diverse, esiste un'opportunità per la creazione di un'attività fiscale differita.
Esempio di calcolo delle attività fiscali differite
Supponiamo che un'azienda produttrice di computer stimi, sulla base dell'esperienza passata, che la probabilità che un computer venga rispedito per le riparazioni in garanzia nel prossimo anno sia il 2% della produzione totale. Se il reddito totale dell'azienda nel primo anno è di $ 3.000 e la spesa per la garanzia nei suoi libri contabili è di $ 60 (2% x $ 3.000), il reddito imponibile dell'azienda è di $ 2.940.
Tuttavia, la maggior parte delle autorità fiscali non consente alle società di detrarre le spese in base alle garanzie previste; quindi la società è tenuta a pagare le tasse per tutti i $ 3.000.
Se l' aliquota fiscale per la società è del 30%, la differenza di $ 18 ($ 60 x 30%) tra le imposte pagabili nel conto economico e le tasse effettivamente pagate alle autorità fiscali è un'attività fiscale differita.
Considerazioni speciali
Ci sono alcune caratteristiche chiave delle attività fiscali differite da considerare. Innanzitutto, a partire dall'anno fiscale 2018, possono essere riportati a tempo indeterminato per la maggior parte delle società, ma non possono più essere riportati indietro.
La seconda cosa da considerare è come le aliquote fiscali influiscono sul valore delle attività fiscali differite. Se l'aliquota d'imposta sale, funziona a favore dell'azienda perché aumentano anche i valori degli asset, fornendo quindi un cuscino maggiore per un reddito maggiore. Ma se l'aliquota fiscale diminuisce, diminuisce anche il valore dell'attività fiscale. Ciò significa che l'azienda potrebbe non essere in grado di utilizzare l'intero vantaggio prima della data di scadenza.
Mette in risalto
Un'attività fiscale differita può sorgere quando vi sono differenze nelle norme fiscali e contabili o quando vi è un riporto di perdite fiscali.
Un'attività fiscale differita è una voce di bilancio che deriva dal pagamento in eccesso o dal pagamento anticipato di imposte.
È l'opposto di una passività fiscale differita, che rappresenta le imposte sul reddito dovute.
A partire dal 2018, la maggior parte delle società può trasferire un'attività fiscale differita a tempo indeterminato.
FAQ
Perché si verificano attività fiscali differite?
Un bilancio può riflettere un'attività fiscale differita se ha pagato anticipatamente le imposte. Ciò può verificarsi semplicemente a causa di una differenza tra il tempo in cui una società paga le tasse e il tempo in cui l'autorità fiscale le accredita. Oppure, può indicare che la società ha pagato in eccesso le sue tasse. In tal caso, il denaro verrà rimborsato. In tali casi, i libri contabili dell'azienda devono riflettere le tasse pagate dall'azienda o il denaro ad esso dovuto.
Che cos'è un'attività fiscale differita rispetto a una passività fiscale differita?
Un'attività fiscale differita rappresenta un vantaggio finanziario, mentre una passività fiscale differita indica un'obbligazione fiscale futura o un pagamento dovuto. Ad esempio, i risparmiatori in pensione con i tradizionali piani 401 (k) versano contributi ai loro conti utilizzando il reddito ante imposte. Quando quel denaro viene eventualmente ritirato, l'imposta sul reddito è dovuta su tali contributi. Questa è una passività fiscale differita.
Le attività fiscali differite portano avanti?
Sì. A partire dal 2018 i contribuenti possono portare avanti indefinitamente le imposte anticipate.
