Laskennallinen verosaaminen
Mikä on laskennallinen verosaaminen?
Laskennallinen verosaaminen on yrityksen taseessa oleva erä, joka vähentää sen verotettavaa tuloa tulevaisuudessa.
Tällainen rivikohtavara löytyy, kun yritys maksaa liikaa veronsa. Nämä rahat palautetaan lopulta yritykselle verohelpotuksena. Siksi ylimaksusta tulee yrityksen omaisuus.
Laskennallinen verosaaminen on vastakohta laskennalliselle verovelalle, joka kertoo yrityksen tuloveron määrän odotetusta kasvusta.
Laskennallisten verosaamisten ymmärtäminen
Laskennallinen verosaaminen syntyy usein, kun verot on maksettu tai siirretty, mutta sitä ei voida vielä kirjata yrityksen tuloslaskelmaan.
Laskennallisia verosaamisia voi syntyä esimerkiksi silloin, kun veroviranomaiset kirjaavat tuotot tai kulut eri aikoina kuin mitä yhtiö noudattaa kirjanpitostandardina.
Nämä varat auttavat vähentämään yhtiön tulevaa verovelvollisuutta.
On tärkeää huomata, että laskennallinen verosaaminen kirjataan vain silloin, kun omaisuuserän tappion tai poistojen välisen eron odotetaan kumoavan sen tulevan tuoton.
Laskennallista verosaamista voidaan verrata etukäteen maksettuun vuokraan tai palautettavaan vakuutusmaksuun. Vaikka yrityksellä ei ole enää käteisvaroja, sillä on vertailukelpoinen arvo, ja tämän tulee näkyä sen tilinpäätöksessä.
Yleiset laskennalliset verosaamiset
Yksi suora esimerkki laskennallisista verosaamisista on tappioiden siirtäminen. Jos yritys kärsii tilikaudella tappiota, sillä on yleensä oikeus käyttää tappio verotettavan tulonsa alentamiseen seuraavina vuosina. Siinä mielessä tappio on omaisuus.
Toinen skenaario syntyy, kun kirjanpitosäännöt ja verosäännöt eroavat toisistaan. Laskennalliset verot ovat olemassa esimerkiksi silloin, kun kulut kirjataan yrityksen tuloslaskelmaan ennen kuin veroviranomaiset vaativat ne kirjaamaan tai kun tuotoista on verotettava ennen kuin ne ovat veronalaisia tuloslaskelmassa.
Pohjimmiltaan aina, kun varojen ja/tai velkojen veropohja tai verosäännöt ovat erilaiset, on mahdollisuus luoda laskennallinen verosaaminen.
Esimerkki laskennallisen verosaamisen laskemisesta
Oletetaan, että tietokonevalmistaja arvioi aiempien kokemusten perusteella, että todennäköisyys, että tietokone lähetetään takaisin takuukorjaukseen seuraavan vuoden aikana, on 2 % kokonaistuotannosta. Jos yrityksen kokonaistulot vuonna 1 ovat 3 000 dollaria ja sen kirjanpidossa olevat takuukulut ovat 60 dollaria (2 % x 3 000 dollaria), yrityksen verotettava tulo on 2 940 dollaria.
Useimmat veroviranomaiset eivät kuitenkaan salli yritysten vähentää kuluja odotettujen takuiden perusteella. siten yritys on velvollinen maksamaan veroja täydestä 3 000 dollarista.
Jos yrityksen verokanta on 30 %, tuloslaskelmaan maksettavien verojen ja veroviranomaisille maksettujen verojen erotus 18 dollaria (60 dollaria x 30 %) on laskennallinen verosaaminen.
Erityisiä huomioita
On joitakin laskennallisten verosaamisten keskeisiä ominaisuuksia, jotka on otettava huomioon. Ensinnäkin verovuodesta 2018 alkaen niitä voidaan siirtää toistaiseksi useimpien yritysten osalta, mutta niitä ei enää voida siirtää takaisin.
Toinen huomioitava asia on se, miten verokannat vaikuttavat laskennallisten verosaamisten arvoon . Jos veroprosentti nousee, se toimii yrityksen eduksi, koska myös omaisuuden arvot nousevat, mikä tarjoaa isomman tyynyn suuremmille tuloille. Mutta jos veroprosentti laskee, myös verovaran arvo laskee. Tämä tarkoittaa, että yritys ei välttämättä pysty käyttämään koko etua ennen sen voimassaoloajan päättymistä.
Kohokohdat
Laskennallinen verosaaminen voi syntyä, kun verosäännöissä ja kirjanpitosäännöissä on eroja tai kun verotuksellisia tappioita on siirretty.
Laskennallinen verosaaminen on taseen erä, joka syntyy verojen liikamaksusta tai ennakkomaksusta.
Se on vastakohta laskennalliselle verovelalle, joka edustaa tuloveroja.
Vuodesta 2018 alkaen useimmat yritykset voivat siirtää laskennallista verosaamista toistaiseksi.
UKK
Miksi laskennallisia verosaamisia syntyy?
Taseessa voi näkyä laskennallinen verosaaminen, jos se on maksanut veronsa etukäteen. Tämä voi johtua yksinkertaisesti siitä, että yritys maksaa veronsa ja veroviranomainen hyvittää sen. Tai se voi viitata siihen, että yritys on maksanut veronsa liikaa. Tällöin rahat palautetaan. Tällaisissa tapauksissa yrityksen kirjanpidossa tulee näkyä yrityksen maksamat verot tai sille kuuluva raha.
Mikä on laskennallinen verosaaminen vs. laskennallinen verovelka?
Laskennallinen verosaaminen edustaa taloudellista etua, kun taas laskennallinen verovelka ilmaisee tulevaa verovelvoitetta tai erääntyvää maksua. Esimerkiksi eläkesäästäjät, joilla on perinteinen 401(k) suunnitelma, suorittavat tililleen maksuja käyttämällä tuloja ennen veroja. Kun rahat lopulta nostetaan, niistä maksetaan tulovero. Kyseessä on laskennallinen verovelka.
Siirtyvätkö laskennalliset verosaamiset eteenpäin?
Joo. Vuodesta 2018 alkaen verovelvolliset voivat siirtää laskennallista verosaamista toistaiseksi.
