Ertelenmiş Vergi Varlığı

Ertelenmiş Vergi Varlığı Nedir?

Ertelenmiş vergi varlığı, bir şirketin bilançosunda gelecekte vergiye tabi gelirini azaltan bir kalemdir.

Böyle bir satır öğesi varlığı, bir işletme vergilerini fazla ödediğinde bulunabilir. Bu para sonunda işletmeye vergi indirimi şeklinde iade edilecektir. Bu nedenle, fazla ödeme şirket için bir varlık haline gelir.

Ertelenmiş vergi varlığı, bir şirketin borçlu olduğu gelir vergisi tutarında beklenen bir artışı gösteren ertelenmiş vergi borcunun tersidir.

Ertelenmiş Vergi Varlıklarını Anlama

Ertelenmiş vergi varlığı, genellikle vergiler ödendiğinde veya devredildiğinde oluşturulur, ancak henüz şirketin gelir tablosuna yansıtılamaz.

muhasebe standardı olarak izlediğinden farklı zamanlarda gelir veya giderleri muhasebeleştirdiğinde ertelenmiş vergi varlıkları oluşturulabilir .

Bu varlıklar, şirketin gelecekteki vergi borcunu azaltmaya yardımcı olur.

Ertelenmiş vergi varlığının, yalnızca varlığın kayıp değeri veya amortismanı arasındaki farkın gelecekteki kârını mahsup etmesi beklendiğinde muhasebeleştirildiğine dikkat etmek önemlidir.

Ertelenmiş vergi varlığı, peşin ödenen kira veya iade edilebilir bir sigorta primi ile karşılaştırılabilir. İşletmenin elinde artık nakit olmasa da, karşılaştırılabilir değeri vardır ve bu, finansal tablolarına yansıtılmalıdır.

Ortak Ertelenmiş Vergi Varlıkları

Ertelenmiş vergi varlığının basit bir örneği, zararların devredilmesidir. Bir işletme bir mali yılda zarara uğrarsa, genellikle sonraki yıllarda vergilendirilebilir gelirini düşürmek için bu zararı kullanma hakkına sahiptir. Bu anlamda, kayıp bir varlıktır.

Muhasebe kuralları ile vergi kuralları arasında bir fark olduğunda başka bir senaryo ortaya çıkar. Örneğin, ertelenmiş vergiler, giderlerin bir şirketin gelir tablosunda vergi makamları tarafından tanınmaları gerekmeden önce muhasebeleştirilmesi veya gelirin, gelir tablosunda vergilendirilebilir hale gelmeden önce vergiye tabi olması durumunda ortaya çıkar.

Esasen, varlık ve/veya yükümlülükler için vergi matrahı veya vergi kuralları farklı olduğunda, ertelenmiş vergi varlığı oluşturma fırsatı vardır.

Ertelenmiş Vergi Varlık Hesaplama Örneği

Diyelim ki bir bilgisayar imalat şirketi, geçmiş deneyimlerine dayanarak, bir bilgisayarın gelecek yıl garanti onarımları için geri gönderilme olasılığının toplam üretimin %2'si olduğunu tahmin ediyor. Şirketin birinci yıldaki toplam geliri 3.000 ABD Doları ve defterlerindeki garanti gideri 60 ABD Doları (%2 x 3.000 ABD Doları) ise, şirketin vergiye tabi geliri 2.940 ABD Dolarıdır.

Ancak, çoğu vergi dairesi, şirketlerin beklenen garantilere dayalı olarak giderleri düşürmesine izin vermez; bu nedenle şirketin 3.000 doların tamamı üzerinden vergi ödemesi gerekiyor.

için vergi oranı %30 ise, gelir tablosunda ödenmesi gereken vergiler ile vergi makamlarına ödenen fiili vergiler arasındaki 18$ (60$ x %30) fark ertelenmiş vergi varlığıdır.

Özel Hususlar

Ertelenmiş vergi varlıklarının dikkate alınması gereken bazı temel özellikleri vardır. Birincisi, 2018 vergi yılından başlayarak, çoğu şirket için süresiz olarak devredilebilir, ancak artık geri taşınamaz.

Dikkate alınması gereken ikinci şey, vergi oranlarının ertelenmiş vergi varlıklarının değerini nasıl etkilediğidir. Vergi oranı yükselirse, şirketin lehine çalışır çünkü varlıkların değerleri de yükselir, bu nedenle daha büyük bir gelir için daha büyük bir yastık sağlar. Ancak vergi oranı düşerse vergi varlığının değeri de düşer. Bu, şirketin sona erme tarihinden önce tüm avantajı kullanamayacağı anlamına gelir.

Öne Çıkanlar

Ertelenmiş vergi varlığı, vergi kuralları ve muhasebe kurallarında farklılıklar olduğunda veya mali zararların devredilmesi durumunda ortaya çıkabilir.
Ertelenmiş vergi varlığı, vergilerin fazla ödenmesinden veya peşin ödenmesinden kaynaklanan bilanço kalemidir.
Borçlu olunan gelir vergilerini temsil eden ertelenmiş vergi borcunun tersidir.
2018'den itibaren çoğu şirket ertelenmiş vergi varlığını süresiz olarak devredebilir.

SSS

Ertelenmiş Vergi Varlıkları Neden Oluşur?

Bilanço, vergilerini önceden ödemişse, ertelenmiş vergi varlığını yansıtabilir. Bu, bir şirketin vergilerini ödediği zaman ile vergi dairesinin alacaklı olduğu zaman arasındaki farktan kaynaklanabilir. Veya şirketin vergilerini fazla ödediğini gösterebilir. Bu durumda para iade edilir. Bu gibi durumlarda, şirket tarafından ödenen vergilerin veya ödenmesi gereken paranın şirket defterlerine yansıtılması gerekir.

Ertelenmiş Vergi Varlığı ve Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü Nedir?

Ertelenmiş vergi varlığı finansal bir faydayı temsil ederken, ertelenmiş vergi borcu gelecekteki bir vergi yükümlülüğünü veya ödenmesi gereken ödemeyi gösterir. Örneğin, geleneksel 401(k) planları olan emeklilik tasarruf sahipleri vergi öncesi geliri kullanarak hesaplarına katkı sağlar. Bu para sonunda geri çekildiğinde, bu katkılar üzerinden gelir vergisi ödenir. Bu ertelenmiş vergi borcudur.

Ertelenmiş Vergi Varlıkları İleriye Dönüyor mu?

Evet. 2018 yılından itibaren mükellefler ertelenmiş vergi varlıklarını süresiz olarak ileriye taşıyabilmektedir.