Afskriftir Endurheimta

Hvað er endurheimt afskrifta?

Endurheimta afskrifta er sá hagnaður sem verður til við sölu á fyrnanlegum stofnfjáreignum sem ber að skrá sem venjulegar tekjur til skatts. Endurheimta afskrifta er metin þegar söluverð eignar er umfram skattstofn eða leiðréttan kostnaðargrundvöll. Mismunurinn á þessum tölum er því „endurheimtur“ með því að færa hann sem venjulegar tekjur.

Greint er frá endurheimtu afskrifta hjá ríkisskattstjóra (IRS) Eyðublað 4797.

Skilningur á endurheimt afskrifta

Fyrirtæki gera grein fyrir sliti á varanlegum rekstrarfjármunum með afskriftum. Afskriftir deila kostnaði við notkun eignar yfir nokkur ár. IRS birtir sérstakar afskriftaáætlanir fyrir mismunandi flokka eigna. Áætlanir segja skattgreiðanda hvaða prósentu af verðmæti eignar megi draga frá á hverju ári og fjölda ára sem hægt er að taka frádráttinn fyrir.

Í skattalegum tilgangi lækkar árlegur afskriftarkostnaður þær venjulegu tekjur sem fyrirtæki eða einstaklingur greiðir á hverju ári og lækkar leiðréttan kostnaðargrundvöll eignarinnar. Ef afskrifuðu eigninni er ráðstafað eða selt í hagnaðarskyni mun venjulegt tekjuskattshlutfall beitt til fjárhæðar afskriftarkostnaðar sem áður var tekið á eigninni.

Endurheimta afskrifta er skattaákvæði sem gerir IRS kleift að innheimta skatta af hvers kyns arðbærum sölu á eign sem skattgreiðandinn hafði notað til að jafna skattskyldar tekjur sínar áður. Þar sem hægt er að nota afskriftir eignar til að draga frá almennum tekjum verður að tilkynna hvers kyns hagnað af ráðstöfun eignarinnar og skattleggja sem venjulegar tekjur, frekar en hagstæðara fjármagnstekjuskattshlutfallið.

Afskrifanlegar hlutafjáreignir í eigu fyrirtækis í meira en ár eru taldar vera hluti 1231 eign, eins og skilgreint er í kafla 1231 í IRS kóðanum. Hluti 1231 er regnhlíf fyrir bæði hluta 1245 eign og hluta 1250 eign. Hluti 1245 vísar til eignar sem ekki er bygging eða burðarvirki. Í kafla 1250 er átt við fasteignir, svo sem byggingar og land. Skatthlutfallið fyrir endurheimt afskrifta fer eftir því hvort eign er hluti 1245 eða 1250 eign.

Dæmi um endurheimt afskrifta

Hluti 1245 Afskriftir endurheimta

Fyrsta skrefið við að meta endurheimt afskrifta er að ákvarða kostnaðargrundvöll eignarinnar. Upphaflegur kostnaðargrundvöllur er það verð sem greitt var til að eignast eignina. Leiðréttur kostnaðargrundvöllur er upphaflegur kostnaðargrundvöllur að frádregnum leyfðum eða leyfilegum afskriftakostnaði sem stofnað er til. Til dæmis, ef viðskiptabúnaður var keyptur fyrir $10.000 og hafði afskriftarkostnað upp á $2.000 á ári, væri leiðréttur kostnaðargrunnur hans eftir fjögur ár $10.000 - ($2.000 x 4) = $2.000.

Í tekjuskattsskyni myndu afskriftirnar nást aftur ef tækin eru seld í hagnaðarskyni. Ef búnaðurinn er seldur fyrir $3.000, myndi fyrirtækið hafa skattskyldan hagnað upp á $3.000 - $2.000 = $1.000. Það er auðvelt að hugsa um að tap hafi orðið af sölunni þar sem eignin var keypt fyrir $ 10.000 og seld fyrir aðeins $ 3.000. Hins vegar er hagnaður og tap innleystur frá leiðréttum kostnaðargrunni, ekki upprunalegum kostnaðargrunni. Rökin fyrir þessari aðferð eru vegna þess að skattgreiðandi hefur notið lægri almennra tekna undanfarin ár vegna árlegra afskrifta.

Innleystur hagnaður af eignasölu þarf að bera saman við uppsafnaðar afskriftir. Sú minni af tveimur tölum er talin vera endurheimt afskrifta. Í dæminu okkar hér að ofan, þar sem innleystur hagnaður af sölu búnaðarins er $1.000, og uppsafnaðar afskriftir sem teknar eru í gegnum ár fjögur eru $8.000, er endurheimt afskrifta því $1.000. Þessi endurheimtu upphæð verður meðhöndluð sem venjulegar tekjur þegar skattar eru lagðir inn fyrir árið.

Í staðinn, gerðu ráð fyrir að búnaðurinn í dæminu hér að ofan hafi verið seldur á $12.000. Í því tilviki er farið með allar uppsafnaðar afskriftir upp á $8.000 sem venjulegar tekjur til að endurheimta afskriftir. Viðbótar $ 2.000 er meðhöndlað sem söluhagnaður og hann er skattlagður með hagstæðu söluhagnaðarhlutfalli. Engar afskriftir eru til að endurheimta ef tap varð við sölu afskrifaðrar eignar.

Unrecaptured Section 1250 Gain

Endurheimt afskrifta á fasteign er ekki skattlögð með venjulegu tekjuhlutfalli svo framarlega sem línulegar afskriftir voru notaðar yfir líftíma eignarinnar. Allar flýtiafskriftir sem áður hafa verið teknar eru enn skattlagðar með venjulegu tekjuskattshlutfalli við endurheimt. Hins vegar er þetta sjaldgæft atvik vegna þess að IRS hefur gefið umboð til að afskrifa allar fasteignir eftir 1986 með beinni línu.

Hluti hagnaðar umfram upphaflegan kostnaðargrundvöll er skattlagður sem söluhagnaður og uppfyllir skilyrði fyrir hagstæðu skatthlutfalli af hagnaði til lengri tíma litið,. en sá hluti sem tengist afskriftum er skattlagður samkvæmt óendurteknum hagnaði hluta 1250 skatthlutfalli sem eingöngu er sérstaklega fyrir hagnað. um fasteignir. Skatthlutfall 1250 sem ekki hefur verið endurheimt er háð 25% fyrir árið 2022.

Til dæmis, skoðaðu leiguhúsnæði sem var keypt fyrir $275.000 og hefur árlega afskrift upp á $10.000 ($275.000 / 27,5 ár sem IRS leyfir fyrir leiguhúsnæði). Eftir 11 ár ákveður eigandinn að selja eignina fyrir $430.000. Leiðréttur kostnaðargrundvöllur er þá $275.000 - ($10.000 x 11) = $165.000. Innleystur hagnaður af sölunni verður $430.000 - $165.000 = $265.000. Hægt er að reikna óendurheimtan hluta 1250 hagnað sem $10.000 x 11 = $110.000 og söluhagnaður eignarinnar er $265.000 - ($10.000 x 11) = $155.000.

Gerum ráð fyrir 15% fjármagnstekjuskatti og að eigandinn falli í 32% tekjuskattsþrepinu fyrir árið 2022. Óendurheimtur hlutur 1250 hagnaður takmarkast við 25% fyrir árið 2022. Heildarfjárhæð skatts sem skattgreiðandi mun skulda við sölu á þessu leiguhúsnæði er (0,15 x $155.000) + (0.25 x $110.000) = $23.250 + $27.500 = $50.750. Endurheimt afskriftaupphæð er því $27.500.

##Hápunktar

• Endurheimt afskrifta á fasteignum sem ekki eru fasteignir eru skattlagðar með venjulegu tekjuskattshlutfalli skattgreiðanda fremur en hagstæðari fjármagnstekjuskattshlutfalli.

• Endurheimtur afskrifta á hagnaði sem er sértækur fyrir fasteignir er hámarki að hámarki 25% fyrir árið 2022.

• Endurheimta afskrifta er skattaákvæði sem gerir IRS kleift að innheimta skatta af hvers kyns arðbærri sölu á eign sem skattgreiðandinn hafði notað til að jafna skattskyldar tekjur áður.

• Til að reikna út fjárhæð endurheimtrar afskrifta þarf að bera leiðréttan kostnaðargrundvöll eignar saman við söluverð eignarinnar.