감가상각 회수

감가상각 회수란 무엇입니까?

세금 목적상 경상 소득 으로 보고되어야 하는 감가상각 자산 의 매각으로 실현된 이익입니다. 자산의 매각 가격이 세금 기준 또는 조정 비용 기준 을 초과할 때 감가상각비가 평가됩니다. 따라서 이 수치의 차이는 경상 소득으로 보고하여 "환급"됩니다.

감가상각 회수는 국세청(IRS) 에 보고됩니다. 양식 4797.

감가상각 회수 이해하기

감가상각 을 통해 자산, 공장 및 장비 의 마모를 설명합니다 . 감가상각은 자산 사용과 관련된 비용을 수년에 걸쳐 나눕니다. IRS는 다양한 자산 클래스에 대한 특정 감가상각 일정을 발표합니다. 일정은 납세자에게 자산 가치의 몇 퍼센트가 매년 공제될 수 있는지와 공제를 받을 수 있는 연도를 알려줍니다.

세금 목적상 연간 감가상각비는 회사나 개인이 매년 지불하는 경상 소득을 낮추고 자산의 조정 비용 기준을 줄입니다. 감가상각된 자산을 처분하거나 이익을 위해 매각하는 경우 이전에 자산에 대해 부담한 감가상각비 금액에 대해 경상법인 세율을 적용합니다.

감가상각 회수는 납세자가 이전에 과세 대상 소득 을 상쇄하기 위해 사용한 자산의 수익성 있는 판매에 대해 IRS가 세금을 징수할 수 있도록 하는 세금 조항입니다. 자산의 감가상각은 경상 소득을 공제하는 데 사용할 수 있으므로 자산 처분으로 인한 이익은 더 유리한 양도소득 세율이 아닌 경상 소득으로 보고하고 과세해야 합니다 .

기업이 1년 이상 보유하고 있는 감가상각 가능 자본 자산 은 IRS 코드 섹션 1231에 정의된 대로 섹션 1231 자산으로 간주됩니다. 섹션 1231은 섹션 1245 재산과 섹션 1250 재산 모두에 대한 우산입니다 . 섹션 1245는 건물이나 구조적 구성 요소가 아닌 자본 재산을 나타냅니다. 섹션 1250은 건물 및 토지와 같은 부동산 자산을 나타냅니다. 감가상각 회수에 대한 세율은 자산이 섹션 1245 또는 1250 자산인지 여부에 따라 다릅니다.

감가상각 회수의 예

섹션 1245 감가상각 회수

감가상각 회수를 평가하는 첫 번째 단계는 자산 의 비용 기준 을 결정하는 것입니다. 최초 원가 기준은 자산을 취득하기 위해 지불한 가격입니다. 조정 원가 기준은 원래 원가 기준에서 허용되거나 허용되는 감가상각비를 뺀 것입니다. 예를 들어, 비즈니스 장비를 $10,000에 구매하고 감가상각비가 연간 $2,000인 경우 4년 후 조정 비용 기준은 $10,000 - ($2,000 x 4) = $2,000입니다.

소득세 목적상 장비가 이익을 위해 판매되는 경우 감가상각비가 회수됩니다. 장비를 $3,000에 판매하는 경우 사업체는 $3,000 - $2,000 = $1,000의 과세 소득을 얻게 됩니다. 자산을 $10,000에 사서 $3,000에 팔았기 때문에 매각으로 인해 손실이 발생했다고 생각하기 쉽습니다. 다만, 손익은 원가기준이 아닌 조정원가기준으로 실현하고 있습니다. 이 방법을 사용하는 이유는 납세자가 연간 감가상각비로 인해 전년도에 비해 경상 소득이 감소했기 때문입니다.

실현 이익 은 감가상각 누계액 과 비교해야 합니다 . 두 수치 중 작은 쪽이 감가상각비 환입액으로 간주됩니다. 위의 예에서 장비 판매로 인한 실현 이익은 $1,000이고 4년차까지 감가상각 누계액은 $8,000이므로 감가상각 회수액은 $1,000입니다. 이 환수 금액은 해당 연도에 세금을 신고할 때 경상 소득으로 처리됩니다.

대신 위의 예에서 장비가 $12,000에 판매되었다고 가정합니다. 이 경우 $8,000의 감가상각 누계액은 감가상각 회수 목적으로 경상 소득으로 처리됩니다. 추가 $2,000는 자본 이득으로 처리되며 유리한 자본 이득 세율로 과세됩니다. 감가상각된 자산을 매각하여 손실이 발생한 경우 환산할 감가상각비는 없습니다.

탈환되지 않은 섹션 1250 이득

부동산 자산에 대한 감가상각 환수는 자산의 수명 동안 정액 감가상각을 사용한 한 일반 소득세율로 과세되지 않습니다. 이전에 취한 가속 감가상각은 회수 기간 동안 여전히 일반 소득세율로 과세됩니다. 그러나 이것은 IRS가 1986년 이후의 모든 부동산에 정액법을 사용하여 감가상각하도록 명령했기 때문에 드문 일입니다.

장기 이익 에 대한 유리한 세율에 해당하지만, 감가상각과 관련된 부분은 이익에만 해당하는 환입되지 않은 이익 섹션 1250 세율로 과세됩니다. 부동산에. 회수되지 않은 섹션 1250 세율은 2022년에 25%로 제한됩니다.

예를 들어, $275,000에 구입하고 연간 감가상각액이 $10,000인 임대 부동산을 생각해 보십시오(임대 부동산에 대해 IRS가 허용하는 $275,000 / 27.5년). 11년 후, 소유자는 해당 부동산을 $430,000에 매각하기로 결정합니다. 조정된 비용 기준은 $275,000 - ($10,000 x 11) = $165,000입니다. 판매에 대한 실현 이익은 $430,000 - $165,000 = $265,000입니다. 회수되지 않은 섹션 1250 이득은 $10,000 x 11 = $110,000로 계산할 수 있으며 부동산에 대한 자본 이득은 $265,000 - ($10,000 x 11) = $155,000입니다.

자본 이득세 가 있고 소유자가 2022년에 32% 소득세 범위에 속 한다고 가정해 봅시다 . 미회수 섹션 1250 이득은 2022년에 25%로 제한됩니다. 임대 부동산은 (0.15 x $155,000) + (0.25 x $110,000) = $23,250 + $27,500 = $50,750입니다. 따라서 감가상각 회수액은 $27,500입니다.

##하이라이트

• 비부동산에 대한 감가상각 환입은 양도소득세율보다 납세자의 일반소득세율로 과세함.

• 부동산 자산과 관련된 이익에 대한 감가상각 환수는 2022년 최대 25%로 제한됩니다.

• 감가상각 환입은 납세자가 이전에 과세 대상 소득을 상쇄하기 위해 사용한 자산의 수익성 있는 판매에 대해 IRS가 세금을 징수할 수 있는 세금 조항입니다.

• 감가상각상각액을 계산하기 위해서는 자산의 조정원가기준을 자산의 매각가격과 비교해야 합니다.