Ścieżka audytu

Co to jest ścieżka audytu?

Ścieżka audytu to zapis krok po kroku, za pomocą którego można prześledzić dane księgowe, handlowe lub inne dane finansowe do ich źródła. Ścieżki audytu służą do weryfikacji i śledzenia wielu rodzajów transakcji, w tym transakcji księgowych i transakcji na rachunkach maklerskich.

Ścieżka audytu jest najczęściej wykorzystywana, gdy należy zweryfikować dokładność elementu, jak to może mieć miejsce w przypadku audytu. Ścieżki audytu mogą być przydatnym narzędziem podczas określania ważności wpisu księgowego, źródła funduszy lub transakcji.

Zrozumienie ścieżki audytu

Ścieżki audytu mogą być wykorzystywane w księgowości, gdy audytor lub egzaminator musi zweryfikować dane, takie jak dochód, dochód netto lub zysk na akcję (EPS). Transakcje związane z obliczaniem przychodów firmy, zarobków netto lub zysków na akcję są weryfikowane i obliczenia mogą zostać powtórzone, jeśli dane zostały nieprawidłowo sklasyfikowane.

Na przykład koszt sprzedanych towarów (KWS) jest pozycją wydatkową odejmowaną od przychodu brutto, która jest używana podczas obliczania zarobków netto. Wartość KWS byłaby sprawdzana dwukrotnie poprzez weryfikację transakcji i źródeł danych, które zostały uwzględnione przy obliczaniu kosztu sprzedanych towarów. Wszystkie elementy ostatecznych liczb są dwukrotnie sprawdzane na ścieżce audytu, aby zweryfikować ostateczną liczbę.

Wszystkie spółki publiczne przechodzą audyt finansowy w ramach swoich obowiązków sprawozdawczych.

Rodzaje ścieżek audytu

Ścieżki audytu, a raczej proces śledzenia ścieżki audytu, można znaleźć w wielu różnych obszarach finansów. Na przykład kupując dom, pożyczkodawca hipoteczny może wykorzystać ścieżkę audytu, aby określić źródło środków na zaliczkę. Mogą poprosić o okazanie wyciągu bankowego pokazującego wpłatę środków na konto oraz poprosić o dodatkową weryfikację dotyczącą źródła wpłaty.

Komisja Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) oraz NYSE będą wykorzystywać ścieżki audytu do wyraźnej rekonstrukcji transakcji, gdy pojawią się pytania dotyczące ważności lub dokładności danych dotyczących transakcji. Ma to na celu zapewnienie, że transakcje odbywające się na głównych giełdach są zgodne z obowiązującymi przepisami.

Oczywiście ścieżki audytu mogą być również wykorzystywane do śledzenia niewłaściwej aktywności rynkowej. Jeśli na przykład uważa się, że dany podmiot handluje dużymi wolumenami akcji o niskim obrocie w celu manipulowania ceną akcji, organ regulacyjny może wykorzystać ścieżkę audytu, aby pomóc zidentyfikować winowajcę.

Organ regulacyjny następnie udokumentuje i przeanalizuje wszystkie domy i brokerów zaangażowanych w określone transakcje pod kątem naruszających zabezpieczeń, aby określić, czyja aktywność jest nienormalna i kto może być manipulatorem. W zależności od złożoności stosowanego schematu handlowego, rekonstrukcja historii transakcji może wymagać księgowości śledczej oprócz danych ścieżki audytu.

Zalety i wady ścieżek audytu

Ścieżki audytu są ważnym narzędziem wykorzystywanym przez księgowych do rozliczania korporacji z ich działań. Bez wykorzystania ścieżek audytu w celu potwierdzenia informacji finansowych nie byłoby powodu, by wierzyć w wiarygodność sprawozdań finansowych firmy. W ten sposób ścieżki audytu nie tylko chronią konsumentów przed oszukańczymi raportami, ale także pomagają ustabilizować całą gospodarkę.

Ścieżki audytu zmuszają również jednostki do utrzymywania dokładnego i zaktualizowanego dziennika audytu i systemu śladów, co dodatkowo ogranicza oszustwa i inne rodzaje przestępstw finansowych. W branżach takich jak opieka zdrowotna skrupulatne prowadzenie dzienników kontroli pomaga zapewnić, że dostęp do poufnych informacji, takich jak dane chronione prawem HIPAA, mają tylko odpowiednie strony.

Chociaż ścieżki audytu dostarczają informacji finansowych, które są absolutnie niezbędne do płynnego przepływu działalności, istnieją wyzwania związane z utrzymaniem i wdrażaniem praktyki.

Największym problemem, z jakim borykają się korporacje, jest czas i pieniądze potrzebne do utrzymania wystarczająco zgodnego dziennika audytu, zwłaszcza gdy dziennik audytu jest zautomatyzowany. Dzienniki mogą być również trudne w nawigacji i przechowywaniu, ponieważ zwiększają swój rozmiar. Ponadto dostęp może być zbyt szeroki, co może zagrozić integralności danych.

Wreszcie, tak jak w przypadku banków, które chcą zatwierdzić pożyczki dla swoich członków, czasami wymogi ścieżek audytu są niepotrzebnie sztywne. Jeśli na przykład konsument nie prowadzi odpowiedniej dokumentacji finansowej, może zostać niesłusznie odrzucony w przypadku pożyczek, na które w innym przypadku byłby zatwierdzony.

TTT

Przykłady ścieżki audytu

Order Audit Trail System (OATS) to zautomatyzowany system wprowadzania transakcji ustanowiony przez Urząd Regulacji Przemysłu Finansowego (FINRA),. który służy do rejestrowania informacji dotyczących zamówień, kwotowań i innych danych związanych z transakcjami ze wszystkich akcji będących przedmiotem obrotu na rynku krajowym System (NMS). System ten upraszcza postęp zamówienia od jego pierwszego otrzymania do ostatecznego wykonania lub anulowania, co ułatwia śledzenie lub kontrolę.

Jednym z celów OATS jest monitorowanie podejrzanego zachowania i zapewnienie śledczym ścieżki audytu. Dzięki rejestrowanym danym łatwiej jest znaleźć każdą osobę zaangażowaną w podejrzaną działalność.

Istotny przypadek miał miejsce 6 maja 2010 roku, kiedy daytrader „sfałszował” rynek S&P 500 E-mini. Użył zautomatyzowanego programu, który wywołał efekt domina zamówień sprzedaży, co doprowadziło tego dnia do flash crashu. Odpowiedzialny za to mężczyzna, mieszkaniec Londynu, został złapany i aresztowany w 2015 roku. W 2016 roku przyznał się do fałszerstwa i oszustw związanych z telewizją.

Chociaż wiele stron było zaangażowanych w dostarczanie zeznań i dowodów, a ta sprawa dotyczyła kontraktów terminowych,. a nie akcji, pokazuje to znaczenie ścieżek audytu zamówień i nadzoru finansowego. Regulatorzy byli w stanie zobaczyć, że odpowiedzialny za to Navinder Singh Sarao złożył setki ogromnych zamówień bez zamiaru ich realizacji , ale raczej w celu manipulowania rynkiem w preferowanym przez siebie kierunku.

Innym znanym przykładem oszustwa wykrytego przez praktyki audytowe w ostatnich latach był przypadek firmy Enron. Pod koniec lat 90. Enron był chwalony za swoją innowacyjność i był jednym z ulubieńców Wall Street. Jednak firma miała znaczną ekspozycję na niektóre z najbardziej dotkniętych sektorów krachu bańki internetowej w 2000 roku. Zamiast zjadać straty i uczciwie iść naprzód, firma ukryła swoje straty przed inwestorami i zawyżyła zyski w innych sektorach, aby uspokoić akcjonariuszy.

Firma, której zadaniem było przeprowadzenie audytu firmy, nieistniejąca już firma Arthur Andersen,. podpisała raporty Enronu, mimo że wiedziała, że dokumenty są fałszywe. Ostatecznie straty były zbyt duże, by je ukryć i Enron został zmuszony do ogłoszenia upadłości.

Mimo że dyrektor generalny Arthur Andersen nakazał audytorom zniszczenie wszystkich dokumentów Enronu, które ujawniły oszustwo, w końcu prawda wyszła na jaw i pracownicy zarówno Enron, jak i Arthur Andersen zostali oskarżeni o przestępstwo.

Sprawa Enron przedstawia jeden z najbardziej przekonujących argumentów przemawiających za potrzebą dokładnych i dokładnych dzienników audytu.

W odpowiedzi na skandal Enronu prezydent George W. Bush podpisał ustawę Sarbanes-Oxley Act. Ustawa zaostrzyła konsekwencje niszczenia, zmieniania lub fałszowania sprawozdań finansowych i prób oszukania akcjonariuszy.

Często zadawane pytania dotyczące audytu

Jakie są standardy badania w Stanach Zjednoczonych?

Firmy w Stanach Zjednoczonych są zobowiązane do przestrzegania ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP).

Co to jest audyt wewnętrzny?

Audyty wewnętrzne oceniają wewnętrzne mechanizmy kontrolne firmy, w tym ład korporacyjny i procesy księgowe. Zapewnia to kierownictwu raportów narzędzia niezbędne do osiągnięcia wydajności operacyjnej poprzez identyfikowanie problemów i korygowanie luk, zanim zostaną one wykryte w audycie zewnętrznym.

Czym jest istotność w audycie?

Zgodnie z US GAAP istotność jest opisana w następujący sposób: „Pominięcie lub zniekształcenie pozycji w sprawozdaniu finansowym jest istotne, jeżeli w świetle otaczających okoliczności wielkość pozycji jest taka, że jest prawdopodobne, że osąd rozsądna osoba powołująca się na raport zostałaby zmieniona lub miała wpływ na włączenie lub korektę pozycji."

Skąd będę wiedzieć, czy urząd skarbowy mnie kontroluje?

Jeśli jesteś audytowany przez IRS, zostaniesz o tym powiadomiony pocztą. IRS nie powiadamia osób telefonicznie. Więcej informacji można znaleźć na stronie IRS dotyczącej audytów.

Co powinien zawierać ścieżka audytu księgi głównej?

Ścieżka audytu księgi głównej powinna rejestrować wszystkie transakcje firmy i wszystkie dokumenty – papierowe lub elektroniczne – związane z tymi transakcjami. Mogą to być faktury, zamówienia zakupu i raporty z wydatków, a także wszelkie inne informacje, które mogą potwierdzić źródło i treść transakcji.

Jakie dokumenty są zawarte w ścieżce audytu płac?

Ścieżka audytu płac powinna obejmować wszystkie informacje identyfikacyjne pracowników, raporty wydatków, dokumenty podatkowe oraz wszelką dokumentację związaną ze zmianami wynagrodzenia, a także premiami lub dodatkowym wynagrodzeniem.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Zamówienie ścieżek audytu dostarcza organom regulacyjnym dowodów i informacji w przypadku podejrzenia oszustwa lub nielegalnej działalności finansowej.

• Wykorzystanie ścieżek audytu pomaga ustabilizować całą gospodarkę poprzez potwierdzenie, że korporacje udostępniają informacje opinii publicznej.

• Ścieżka audytu to sekwencyjny zapis wyszczególniający historię i zdarzenia związane z określoną transakcją lub wpisem do księgi.

• Utrzymywanie ścieżki audytu jest często wymogiem regulacyjnym w wielu dziedzinach finansowych, a także najlepszą praktyką księgową.

• Instytucje regulacyjne, takie jak SEC i NYSE, będą wykorzystywać ścieżki audytu do wyraźnej rekonstrukcji transakcji, gdy pojawią się pytania dotyczące ważności lub dokładności danych dotyczących transakcji.