Квалифицированные акции малого бизнеса (QSBS)

Что такое квалифицированные акции малого бизнеса (QSBS)?

Квалифицированные акции малого бизнеса (QSBS) относятся к акциям квалифицированного малого бизнеса (QSB) в соответствии с Налоговым кодексом США (IRC). QSB — это активная отечественная корпорация C,. валовые активы которой, оцененные по первоначальной стоимости, не превышают 50 миллионов долларов на момент и сразу после выпуска акций .

Правомочные лица, соответствующие определенным критериям, могут получать налоговые льготы,. если они владеют квалифицированными акциями малого бизнеса (QSBS).

Понимание квалифицированных акций малого бизнеса (QSBS)

Федеральное правительство разрешает физическим лицам инвестировать в малый бизнес в соответствии с разделом 1202 Налогового кодекса (IRC). Как отмечалось выше, QSB — это любая активная отечественная корпорация C, активы которой не превышают 50 миллионов долларов на момент или после выпуска акций .

Только определенные типы компаний подпадают под категорию QSB. Фирмы в технологическом, розничном, оптовом и производственном секторах имеют право на получение статуса QSB, а фирмы в сфере гостеприимства, личных услуг, финансового сектора,. сельского хозяйства и добычи полезных ископаемых - нет .

Квалифицированные акции малого бизнеса (QSBS) — это любые акции, приобретенные у QSB после 10 августа 1993 года. В соответствии с разделом 1202 прирост капитала от квалифицированных малых предприятий освобождается от федеральных налогов. Чтобы претендовать на налоговые льготы, связанные с квалифицируемыми акциями, должны применяться следующие условия:

• Инвестор не должен быть корпорацией.

• Инвестор должен приобрести акции при их первоначальном выпуске, а не на вторичном рынке.

• Инвестор должен приобрести акции за наличные деньги или собственность или принять их в качестве оплаты за услугу.

• Инвестор должен владеть акциями не менее пяти лет.

• Не менее 80% активов корпорации-эмитента должны использоваться в операциях одной или нескольких соответствующих профессий или предприятий .

Требования для квалифицированных льгот по налогу на акции для малого бизнеса (QSB)

Налоговый режим для акций QSB зависит от того, когда акции были приобретены и как долго они находились во владении. сек. 1202: Исключение прироста капитала для малого бизнеса,. которое было принято в 1993 году, предусматривает, что некорпоративный акционер может исключить 50% прибыли от продажи квалифицированных акций малого бизнеса (QSB), которые находились во владении в течение пяти лет.

Для акций QSB, приобретенных после 17 февраля 2009 г. и не позднее 27 сентября 2010 г., процент исключения увеличивается до 75%. Для соответствующих акций, приобретенных после 27 сентября 2010 г. и до 1 января 2014 г., процент исключения составляет 100%.

Кроме того, согласно гл. 1202, сумма прибыли, учитываемой за год, ограничена совокупным лимитом в 10 миллионов долларов и годовым лимитом, в 10 раз превышающим базис акций QSB, проданных в течение года. (Это относится к каждому акционеру и к каждой корпорации.)

сек. 1202 был добавлен в IRC в 1993 году как часть Закона о сверке доходов. Он был предназначен для вознаграждения и стимулирования налогоплательщиков к инвестированию в малый бизнес .

Важно

Квалифицированные акции малого бизнеса (QSBS) могут иметь право на исключение прироста капитала до 100% .

Кроме того, существуют требования по полному исключению альтернативного минимального налога (AMT) и налога на чистый инвестиционный доход (NII). AMT обычно применяется к лицам, чьи налоговые льготы в противном случае позволили бы им платить непропорционально низкие налоги за кого-то с их уровнем дохода.

Налог NII, тем временем, применяется к более низкой сумме между NII физического лица или суммой модифицированного скорректированного валового дохода (MAGI), превышающей заранее установленный предел. Ниже приводится список того, как применяются исключения:

• 100% исключение прироста капитала для QSBS, приобретенного после 27 сентября 2010 г.Применяется 100% исключение прироста капитала, которое также включает исключения из налога на AMT и NII .

• Исключение прироста капитала в размере 75% для QSBS, приобретенного в период с 18 февраля 2009 г. по 27 сентября 2010 г. Тем не менее , 7% исключенного прироста подлежат AMT .

• Исключение 50% прироста капитала для QSBS, приобретенного в период с 11 августа 1993 г. по 17 февраля 2009 г. Тем не менее , 7% исключенного прироста подлежат AMT .

Примеры налоговых льгот для квалифицированных акций малого бизнеса (QSBS)

Рассмотрим налогоплательщика, который регистрируется как физическое лицо и имеет обычный налогооблагаемый доход в размере 410 000 долларов. Их доход ставит их в самую высокую налоговую категорию по налогу на прирост капитала (20%). Налогоплательщик может исключить 100% своего прироста капитала, что означает, что федеральный налог на прирост капитала составляет 0 долларов.

Предположим, налогоплательщик купил акции 10 февраля 2009 г. и через пять лет продал их с прибылью в размере 50 000 долларов. Федеральный налог на прирост капитала составит 20% x (50% x 50 000) = 5 000 долларов.

люди Stockh , которые хотят продать квалифицированные акции малого бизнеса (QSBS), которые не удерживаются в течение минимального пятилетнего периода владения, также могут извлечь выгоду. Раздел 1045 IRC позволяет им отсрочить прибыль, реинвестируя выручку от продажи этого квалифицированного пакета акций малого бизнеса (QSBS) в другой QSBS в течение 60 дней .

Типы квалифицированных акций малого бизнеса (QSBS)

Квалифицированные стартапы и квалифицированные существующие предприятия, которые хотят расширить свою деятельность, могут привлечь первоначальный или дополнительный капитал за счет предложения квалифицированных акций малого бизнеса (QSBS).

Эти компании также могут использовать квалифицированные акции малого бизнеса (QSBS) в качестве формы оплаты в натуральной форме,. которая часто используется для компенсации работникам за их услуги, когда денежный поток минимален. Квалифицированные акции малого бизнеса (QSBS) также могут использоваться для удержания сотрудников и в качестве стимула, помогающего компании расти и добиваться успеха.

Особенности

• QSBS считается выгодным с точки зрения прироста капитала, если и инвестор, и компания соответствуют определенным требованиям.

• Размер налоговой льготы, которую получит инвестор, зависит от того, когда он приобрел акции и как долго они ими владели.

• Инвесторы, которые продают свои QSBS до окончания требуемого периода владения, могут отсрочить прирост капитала, инвестируя выручку в QSBS другой компании.

• Квалифицированные акции малого бизнеса (QSBS) относятся к акциям квалифицированного малого бизнеса (QSB) согласно определению Налогового кодекса (IRC).