Amortisman Yeniden Yakalama

Amortisman Geri Alma Nedir?

, vergi amaçları için olağan gelir olarak rapor edilmesi gereken amortismana tabi sermaye mülkünün satışından elde edilen kazançtır . Bir varlığın satış fiyatı vergi matrahını veya düzeltilmiş maliyet esasını aştığında amortisman geri alımı değerlendirilir . Bu rakamlar arasındaki fark, sıradan gelir olarak rapor edilerek "yeniden yakalanır".

İç Gelir Hizmetinde (IRS) rapor edilir 4797 formu.

Amortismanın Yeniden Yakalanmasını Anlama

amortisman yoluyla mülk, tesis ve ekipman üzerindeki aşınma ve yıpranmayı muhasebeleştirir . Amortisman, bir varlığın kullanımıyla ilişkili maliyeti birkaç yıl boyunca böler. IRS, farklı varlık sınıfları için belirli amortisman çizelgeleri yayınlar. Programlar, bir vergi mükellefine, her yıl bir varlığın değerinin yüzde kaçının indirilebileceğini ve kesintilerin alınabileceği yıl sayısını söyler.

Vergi amaçlı olarak, yıllık amortisman gideri, bir şirketin veya bireyin her yıl ödediği olağan geliri düşürür ve varlığın düzeltilmiş maliyet esasını azaltır. Amortismana tabi varlığın elden çıkarılması veya bir kazanç için satılması durumunda, varlığa daha önce alınmış olan amortisman gideri tutarına olağan gelir vergisi oranı uygulanacaktır.

vergilendirilebilir gelirlerini mahsup etmek için kullandığı bir varlığın herhangi bir kârlı satışı üzerinden IRS'nin vergi toplamasına izin veren bir vergi hükmüdür . Bir varlığın amortismanı olağan gelirin mahsup edilmesi için kullanılabildiğinden, varlığın elden çıkarılmasından elde edilen herhangi bir kazanç, daha uygun sermaye kazançları vergi oranı yerine olağan gelir olarak raporlanmalı ve vergilendirilmelidir .

Bir işletmenin bir yıldan uzun süredir elinde tuttuğu amortismana tabi sermaye varlıkları , IRS Kodunun 1231. bölümünde tanımlandığı gibi Bölüm 1231 mülkü olarak kabul edilir. Bölüm 1231, hem Bölüm 1245 özelliği hem de Bölüm 1250 özelliği için bir şemsiyedir . Bölüm 1245, bir bina veya yapısal bileşen olmayan sermaye mülküne atıfta bulunur. Bölüm 1250, binalar ve arazi gibi gayrimenkul mülklerine atıfta bulunur. Amortisman geri alımı için vergi oranı, bir varlığın bölüm 1245 veya 1250 varlık olmasına bağlı olacaktır.

Amortisman Yeniden Yakalama Örnekleri

Bölüm 1245 Amortismanın Yeniden Yakalanması

Amortismanın yeniden yakalanmasını değerlendirmenin ilk adımı , varlığın maliyet esasını belirlemektir. Orijinal maliyet esası, varlığı elde etmek için ödenen fiyattır. Düzeltilmiş maliyet esası, orijinal maliyet esasından yapılan tüm izin verilen veya izin verilen amortisman giderlerinin çıkarılmasıyla elde edilen değerdir. Örneğin, iş ekipmanı 10.000 ABD Doları karşılığında satın alındıysa ve yıllık 2.000 ABD Doları amortisman gideri varsa, dört yıl sonra düzeltilmiş maliyet temeli 10.000 ABD Doları - (2.000 ABD Doları x 4) = 2.000 ABD Doları olacaktır.

Gelir vergisi açısından, ekipmanın bir kazanç için satılması durumunda amortisman yeniden tahsil edilecektir. Ekipman 3.000 $ 'a satılırsa, işletme 3.000 $ - 2.000 $ = 1.000 $ vergiye tabi kazanç elde eder. Varlık 10.000 dolara satın alındığından ve yalnızca 3.000 dolara satıldığından, satıştan bir zarar olduğunu düşünmek kolaydır. Ancak, kazanç ve kayıplar, orijinal maliyet esasından değil, düzeltilmiş maliyet esasından gerçekleştirilir. Bu yöntemin gerekçesi, mükellefin yıllık amortisman gideri nedeniyle önceki yıllarda daha düşük olağan gelirden yararlanmış olmasıdır.

Bir varlık satışından elde edilen kazanç , birikmiş amortisman ile karşılaştırılmalıdır. İki rakamdan daha küçük olanı, amortisman geri alımı olarak kabul edilir. Yukarıdaki örneğimizde, ekipmanın satışından elde edilen kazanç 1.000 ABD Doları ve dördüncü yıl boyunca alınan birikmiş amortisman 8.000 ABD Doları olduğundan, yeniden amortisman tutarı 1.000 ABD Dolarıdır. Geri alınan bu miktar, yıl için vergiler verildiğinde normal gelir olarak kabul edilecektir.

Bunun yerine, yukarıdaki örnekteki ekipmanın 12.000 dolara satıldığını varsayalım. Bu durumda, 8.000 ABD Doları tutarındaki birikmiş amortismanın tamamı, amortismanın yeniden elde edilmesi amacıyla olağan gelir olarak kabul edilir. Ek 2.000 $, sermaye kazancı olarak kabul edilir ve uygun sermaye kazancı oranında vergilendirilir. Amortismana tabi bir varlığın satışından bir zarar gerçekleşmişse, yeniden elde edilecek bir amortisman yoktur.

Yakalanmayan Bölüm 1250 Kazancı

doğrusal amortisman kullanıldığı sürece olağan gelir oranında vergilendirilmez . Daha önce alınan herhangi bir hızlandırılmış amortisman, yeniden yakalama sırasında hala olağan gelir vergisi oranında vergilendirilir. Bununla birlikte, IRS, 1986 sonrası tüm gayrimenkullerin doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak amortismana tabi tutulmasını zorunlu kıldığı için bu nadir bir durumdur.

Kazancın orijinal maliyet esasını aşan kısmı, sermaye kazancı olarak vergilendirilir ve uzun vadeli kazançlar üzerindeki uygun vergi oranına hak kazanır,. ancak amortismanla ilgili kısım, yalnızca kazançlara özgü geri alınmamış kazançlar bölüm 1250 vergi oranı üzerinden vergilendirilir. gayrimenkul mülkiyetinde. Geri alınmayan bölüm 1250 vergi oranı, 2022 için %25 ile sınırlandırılmıştır.

Örneğin, 275.000 ABD Doları karşılığında satın alınan ve yıllık amortismanı 10.000 ABD Doları (275.000 ABD Doları / IRS tarafından kiralık mülk için 27.5 yıl izin verilen) olan bir kiralık mülkü düşünün. 11 yıl sonra mal sahibi mülkü 430.000 dolara satmaya karar verir. Bu durumda, düzeltilmiş maliyet temeli 275.000 ABD Doları - (10.000 ABD Doları x 11) = 165.000 ABD Dolarıdır. Satıştan elde edilen kazanç 430.000 $ - 165.000 $ = 265.000 $ olacaktır. Geri alınmayan bölüm 1250 kazancı 10.000 $ x 11 = 110.000 $ olarak hesaplanabilir ve mülk üzerindeki sermaye kazancı 265.000 $ - (10.000 x 11 $) = 155.000 $'dır.

%15'lik bir sermaye kazancı vergisi olduğunu ve mal sahibinin 2022 için %32 gelir vergisi matrahına düştüğünü varsayalım. Geri alınmamış bölüm 1250 kazançları 2022 için %25 ile sınırlıdır. Vergi mükellefinin bunun satışından dolayı borçlu olacağı toplam vergi tutarı kiralık mülk (0.15 x 155.000 $) + (0.25 x 110.000 $) = 23.250 $ + 27.500 $ = 50.750 $'dır. Amortisman yeniden yakalama tutarı bu nedenle 27.500 ABD dolarıdır.

##Öne çıkanlar

Gayrimenkul dışı mülkün yeniden amortismanı, daha uygun sermaye kazançları vergi oranı yerine vergi mükellefinin olağan gelir vergisi oranında vergilendirilir.
Gayrimenkule özel kazançlar üzerindeki amortisman geri alımları, 2022 için en fazla %25 ile sınırlandırılmıştır.
Amortisman geri alımı, vergi mükellefinin daha önce vergilendirilebilir geliri mahsup etmek için kullandığı bir varlığın herhangi bir kârlı satışı üzerinden IRS'nin vergi toplamasına izin veren bir vergi hükmüdür.
Amortisman geri alım tutarını hesaplamak için, varlığın düzeltilmiş maliyet esası, varlığın satış fiyatı ile karşılaştırılmalıdır.