سجل تدقيق
ما هو مسار المراجعة؟
مسار التدقيق هو سجل تدريجي يمكن من خلاله تتبع المحاسبة أو تفاصيل التجارة أو البيانات المالية الأخرى إلى مصدرها. تُستخدم مسارات التدقيق للتحقق من العديد من أنواع المعاملات وتتبعها ، بما في ذلك المعاملات المحاسبية والصفقات في حسابات الوساطة.
غالبًا ما يتم استخدام مسار التدقيق عندما يلزم التحقق من دقة عنصر ما ، كما قد يكون في حالة التدقيق. يمكن أن تكون مسارات التدقيق أدوات مفيدة عند تحديد صحة الإدخال المحاسبي أو مصدر الأموال أو التجارة.
فهم مسار المراجعة
يمكن استخدام مسارات التدقيق في المحاسبة عندما يحتاج المدقق أو الفاحص إلى التحقق من الأرقام مثل الإيرادات أو صافي الأرباح أو ربحية السهم (EPS). تتم مراجعة المعاملات التي تدخل في حساب إيرادات الشركة أو صافي الأرباح أو ربحية السهم ويمكن إعادة الحسابات إذا تم تصنيف الأرقام بشكل غير صحيح.
تكلفة البضائع المباعة (COGS) ، على سبيل المثال ، عبارة عن بند حساب مطروح من إجمالي الإيرادات المستخدمة عند حساب صافي الأرباح. ستتم إعادة التحقق من رقم COGS من خلال التحقق من المعاملات ومصادر البيانات التي دخلت في حساب تكلفة البضائع المباعة. يتم التحقق مرة أخرى من جميع عناصر الأرقام النهائية على طول مسار المراجعة للتحقق من الرقم النهائي.
تخضع جميع الشركات العامة للتدقيق المالي كجزء من مسؤوليات إعداد التقارير الخاصة بها.
أنواع مسارات المراجعة
توجد مسارات التدقيق ، أو بالأحرى عملية متابعة مسار التدقيق ، في العديد من مجالات التمويل المختلفة. عند شراء منزل ، على سبيل المثال ، قد يستخدم مقرض الرهن العقاري مسار تدقيق لتحديد مصدر الأموال للدفعة الأولى. قد يطلبون رؤية كشف حساب مصرفي يوضح إيداع الأموال في الحساب ويطلبون تحققًا إضافيًا فيما يتعلق بمصدر الإيداع.
لجنة الأوراق المالية والبورصة (SEC) وبورصة نيويورك مسارات التدقيق لإعادة البناء الصريح للصفقات عندما تكون هناك أسئلة حول صحة أو دقة بيانات التداول. يتم ذلك للتأكد من أن الصفقات التي تتم في البورصات الرئيسية تتوافق مع اللوائح الحالية.
بالطبع ، يمكن أيضًا استخدام مسارات التدقيق لتتبع نشاط السوق غير المناسب. إذا كان يعتقد ، على سبيل المثال ، أن كيانًا معينًا يتداول بكميات كبيرة من الأسهم المتداولة بشكل ضئيل لغرض التلاعب بسعر السهم ، يمكن للجهة التنظيمية استخدام مسار التدقيق للمساعدة في تحديد الجاني.
سيقوم المنظم بعد ذلك بتوثيق وتحليل جميع المنازل والوسطاء المشاركين في صفقات محددة للأمن المخالف لتحديد نشاطه غير الطبيعي ومن قد يكون المتلاعب. اعتمادًا على مدى تعقيد مخطط التداول المستخدم ، قد تتطلب إعادة بناء تاريخ التجارة محاسبة جنائية بالإضافة إلى بيانات مسار التدقيق.
مزايا وعيوب مسارات التدقيق
تعد مسارات التدقيق أداة حيوية يستخدمها المحاسبون لمحاسبة الشركات على أفعالهم. بدون استخدام مسارات التدقيق لتأكيد المعلومات المالية ، لن يكون هناك سبب للاعتقاد بشرعية التقارير المالية للشركة. وبهذه الطريقة ، لا تحمي مسارات التدقيق المستهلكين من الإبلاغ الاحتيالي فحسب ، بل تساعد أيضًا في استقرار الاقتصاد ككل.
كما تجبر مسارات التدقيق الكيانات على الاحتفاظ بسجل تدقيق شامل ومحدث ونظام تتبع ، مما يقلل بشكل أكبر من الاحتيال وأنواع الجرائم المالية الأخرى. في صناعات مثل الرعاية الصحية ، يساعد الاحتفاظ بسجلات التدقيق بدقة على ضمان أن المعلومات الحساسة ، مثل البيانات المحمية بموجب قانون HIPAA ، لا يمكن الوصول إليها إلا من قبل الأطراف المناسبة.
بينما توفر مسارات التدقيق معلومات مالية ضرورية للغاية للتدفق السلس للأعمال ، إلا أن هناك تحديات أمام الحفاظ على الممارسة وتنفيذها.
أكبر مشكلة تواجهها الشركات هي الوقت والمال اللازمين للاحتفاظ بسجل تدقيق متوافق بشكل كافٍ ، خاصةً عندما يكون سجل التدقيق آليًا. قد يكون من الصعب أيضًا التنقل في السجلات وتخزينها نظرًا لزيادة حجمها. علاوة على ذلك ، قد يكون الوصول واسعًا جدًا ، مما قد يضر بسلامة البيانات.
أخيرًا ، كما في حالة البنوك التي تتطلع إلى الموافقة على قروض لأعضائها ، تكون أحيانًا متطلبات مسارات التدقيق جامدة بلا داع. على سبيل المثال ، إذا فشل المستهلك في الاحتفاظ بسجلات مالية مناسبة ، فقد يتم رفضه بشكل غير عادل للحصول على قروض كان من الممكن الموافقة عليها بخلاف ذلك.
TTT
أمثلة على مسار المراجعة
نظام مسار تدقيق الطلبات (OATS) هو نظام آلي لإدخال التجارة تم إنشاؤه بواسطة هيئة تنظيم الصناعة المالية (FINRA) والذي يتم استخدامه لتسجيل المعلومات المتعلقة بالأوامر وعروض الأسعار والبيانات الأخرى المتعلقة بالتجارة من جميع الأسهم المتداولة على National نظام السوق (NMS). يعمل هذا النظام على تبسيط تقدم الطلب من استلامه الأولي إلى تنفيذه النهائي أو إلغائه ، وذلك لسهولة التتبع أو المراجعة.
أحد أغراض برنامج OATS هو مراقبة السلوك المشبوه وتوفير مسار تدقيق للمحققين. بسبب البيانات التي يتم تسجيلها ، يسهل العثور على أي شخص متورط في نشاط مشبوه.
حدثت حالة مهمة في 6 مايو 2010 ، عندما "خدع" متداول يومي سوق S&P 500 E-mini. استخدم برنامجًا آليًا بدأ تأثير الدومينو لأوامر البيع مما أدى إلى انهيار سريع في ذلك اليوم. تم القبض على الرجل المسؤول ، وهو مقيم في لندن ، واعتقل في عام 2015. في عام 2016 أقر بأنه مذنب في الانتحال والاحتيال الإلكتروني.
بينما شارك عدد من الأطراف في تقديم الشهادات والأدلة ، وكانت هذه القضية تتعلق بالعقود الآجلة ، وليس الأسهم ، إلا أنها تُظهر أهمية مسارات تدقيق الطلبات والرقابة المالية. كان المنظمون قادرين على رؤية أن نافيندر سينغ ساراو ، الرجل المسؤول ، أصدر مئات الطلبات الضخمة دون نية لملئها ، ولكن لغرض وحيد هو التلاعب بالسوق في الاتجاه المفضل لديه.
ومن الأمثلة الشهيرة الأخرى على الاحتيال الذي اكتشفته ممارسات التدقيق في السنوات الأخيرة حالة شركة إنرون. في أواخر التسعينيات ، تم الثناء على إنرون لابتكارها وكانت واحدة من أعزاء وول ستريت. ومع ذلك ، كانت الشركة معرضة بشكل كبير لبعض القطاعات الأكثر تضررًا من انهيار فقاعة الدوت كوم في عام 2000. بدلاً من التهام خسائرها والمضي قدمًا بصدق ، أخفت الشركة خسائرها من المستثمرين وتضخمت الأرباح في القطاعات الأخرى لإرضاء المساهمين.
وقعت الشركة المكلفة بمراجعة حسابات الشركة ، وهي شركة آرثر أندرسن المنحلة الآن ، على تقارير إنرون على الرغم من علمهم أن الوثائق مزورة. في النهاية ، كانت الخسائر أكبر من أن تخفيها ، واضطرت شركة إنرون لتقديم طلب إفلاس.
على الرغم من أن الرئيس التنفيذي لشركة Arthur Andersen أمر المراجعين بإتلاف جميع مستندات Enron التي كشفت عن الاحتيال ، إلا أن الحقيقة ظهرت في النهاية وتم توجيه اتهامات جنائية للموظفين في كل من Enron و Arthur Andersen.
تقدم قضية إنرون واحدة من أكثر الحجج إقناعًا للحاجة إلى سجلات تدقيق دقيقة وشاملة.
ردًا على فضيحة شركة إنرون ، وقع الرئيس جورج دبليو بوش على قانون ساربينز أوكسلي. زاد القانون من عواقب إتلاف أو تغيير أو تلفيق البيانات المالية ومحاولة الاحتيال على المساهمين.
مراجعة الأسئلة الشائعة
ما هي معايير التدقيق في الولايات المتحدة؟
يتعين على الشركات في الولايات المتحدة الالتزام بمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP).
ما هو التدقيق الداخلي؟
يقوم التدقيق الداخلي بتقييم الضوابط الداخلية للشركة ، بما في ذلك حوكمة الشركة وعمليات المحاسبة. يوفر هذا التقرير للإدارة الأدوات اللازمة لتحقيق الكفاءة التشغيلية من خلال تحديد المشاكل وتصحيح الثغرات قبل اكتشافها في التدقيق الخارجي.
ما هي الأهمية النسبية في التدقيق؟
وفقًا للمبادئ المحاسبية المقبولة عموماً في الولايات المتحدة ، يتم وصف الأهمية النسبية بهذه الطريقة: "يُعد إغفال عنصر ما أو تحريفه في التقرير المالي جوهريًا إذا كان حجم العنصر ، في ضوء الظروف المحيطة ، أمرًا يحتمل أن يكون الحكم من شخص عاقل يعتمد على التقرير قد يتغير أو يتأثر بإدراج العنصر أو تصحيحه ".
كيف سأعرف ما إذا كانت مصلحة الضرائب الأمريكية تدققني؟
إذا كنت تخضع للتدقيق من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية ، فسيتم إخطارك بالبريد. لا تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإخطار الأفراد عبر الهاتف. لمزيد من المعلومات ، راجع موقع ويب IRS حول عمليات التدقيق.
ما الذي يجب أن يشتمل عليه مسار تدقيق دفتر الأستاذ العام؟
يجب أن يسجل سجل تدقيق دفتر الأستاذ العام جميع معاملات الشركة وجميع المستندات - سواء الورقية أو الإلكترونية - المتعلقة بهذه المعاملات. يمكن أن يشمل ذلك الفواتير وأوامر الشراء وتقارير النفقات ، بالإضافة إلى أي معلومات أخرى يمكن أن تؤكد مصدر ومحتويات المعاملة.
ما هي المستندات المتضمنة في مسار تدقيق كشوف المرتبات؟
يجب أن يتضمن مسار تدقيق كشوف المرتبات جميع معلومات تعريف الموظفين وتقارير النفقات والمستندات الضريبية وأي وثائق تتعلق بالتغييرات في رواتبهم وكذلك المكافآت أو التعويضات الإضافية.
يسلط الضوء
تقدم سجلات تدقيق الطلبات أدلة ومعلومات للمنظمين في حالات الاحتيال المشتبه به أو النشاط المالي غير القانوني.
يساعد استخدام مسارات التدقيق على استقرار الاقتصاد الكلي من خلال تأكيد نشر شركات المعلومات للجمهور.
مسار التدقيق هو سجل متسلسل يوضح بالتفصيل التاريخ والأحداث المتعلقة بمعاملة معينة أو إدخال دفتر الأستاذ.
غالبًا ما يكون الاحتفاظ بسجل التدقيق شرطًا تنظيميًا في العديد من المجالات المالية ، فضلاً عن أفضل الممارسات المحاسبية.
ستستخدم المؤسسات التنظيمية مثل SEC و NYSE مسارات التدقيق لإعادة البناء الصريح للصفقات عندما تكون هناك أسئلة حول صحة أو دقة البيانات التجارية.
