Investor's wiki

Piste d'audit

Piste d'audit

Qu'est-ce qu'une piste d'audit ?

Une piste d'audit est un enregistrement étape par étape par lequel la comptabilité, les détails commerciaux ou d'autres données financières peuvent être retracés jusqu'à leur source. Les pistes d'audit sont utilisées pour vérifier et suivre de nombreux types de transactions, y compris les transactions comptables et les transactions sur les comptes de courtage.

Une piste d'audit est le plus souvent utilisée lorsque l'exactitude d'un élément doit être vérifiée, comme cela pourrait être le cas dans le cas d'un audit. Les pistes d'audit peuvent être des outils utiles pour déterminer la validité d'une écriture comptable, d'une source de fonds ou d'une transaction.

Comprendre une piste d'audit

Les pistes d'audit peuvent être utilisées en comptabilité lorsqu'un auditeur ou un examinateur doit vérifier des chiffres tels que le chiffre d'affaires, le bénéfice net ou le bénéfice par action (EPS). Les transactions impliquées dans le calcul du chiffre d'affaires, du bénéfice net ou du bénéfice par action d'une entreprise sont examinées et les calculs peuvent être refaits si les chiffres ont été mal classés.

Le co√Ľt des marchandises vendues (COGS),. par exemple, est un √©l√©ment de d√©pense soustrait du revenu brut qui est utilis√© lors du calcul du b√©n√©fice net. Le chiffre COGS serait rev√©rifi√© en v√©rifiant les transactions et les sources de donn√©es qui sont entr√©es dans le calcul du co√Ľt des marchandises vendues. Tous les √©l√©ments des chiffres finaux sont rev√©rifi√©s le long de la piste d'audit pour v√©rifier le chiffre final.

Toutes les sociétés ouvertes sont soumises à un audit financier dans le cadre de leurs responsabilités en matière de rapport.

Types de pistes d'audit

Les pistes d'audit, ou plut√īt le processus de suivi d'une piste d'audit, se retrouvent dans de nombreux domaines diff√©rents de la finance. Lors de l'achat d'une maison, par exemple, un pr√™teur hypoth√©caire peut utiliser une piste de v√©rification pour d√©terminer la source des fonds pour un acompte. Ils peuvent demander √† voir un relev√© bancaire indiquant le d√©p√īt de fonds sur le compte et demander une v√©rification suppl√©mentaire concernant la source du d√©p√īt.

La Securities and Exchange Commission (SEC) et la NYSE utiliseront des pistes d'audit pour la reconstruction explicite des transactions lorsqu'il y a des questions sur la validité ou l'exactitude des données commerciales. Ceci est fait pour s'assurer que les transactions qui ont lieu sur les principales bourses sont conformes à la réglementation en vigueur.

Bien s√Ľr, les pistes d'audit peuvent √©galement √™tre utilis√©es pour suivre les activit√©s de march√© inappropri√©es. Si l'on pense, par exemple, qu'une entit√© particuli√®re n√©gocie de gros volumes d'actions peu n√©goci√©es dans le but de manipuler le cours de l'action, un r√©gulateur peut utiliser une piste d'audit pour aider √† identifier le coupable.

Un régulateur documentera et analysera ensuite toutes les maisons et tous les courtiers impliqués dans des transactions spécifiques pour le titre incriminé afin de déterminer quelle activité est anormale et qui pourrait être le manipulateur. Selon la complexité du système de négociation utilisé, la reconstruction de l'historique des transactions peut nécessiter une comptabilité judiciaire en plus des données de piste d'audit.

Avantages et inconvénients des pistes d'audit

Les pistes d'audit sont un outil essentiel utilisé par les comptables pour tenir les entreprises responsables de leurs actions. Sans l'utilisation de pistes d'audit pour confirmer les informations financières, il n'y aurait aucune raison de croire en la légitimité des rapports financiers d'une entreprise. De cette manière, les pistes d'audit protègent non seulement les consommateurs contre les déclarations frauduleuses, mais contribuent également à stabiliser l'économie dans son ensemble.

Les pistes d'audit obligent également les entités à maintenir un journal d'audit et un système de piste d'audit complets et à jour, ce qui réduit encore la fraude et d'autres types de délits financiers. Dans des secteurs tels que la santé, la tenue méticuleuse des journaux d'audit permet de garantir que les informations sensibles, telles que les données protégées par la loi HIPAA, ne sont accessibles qu'aux parties appropriées.

Bien que les pistes d'audit fournissent des informations financi√®res absolument n√©cessaires au bon d√©roulement des affaires, il existe des d√©fis pour maintenir et mettre en Ňďuvre la pratique.

Le plus gros problème auquel sont confrontées les entreprises est le temps et l'argent nécessaires pour maintenir un journal d'audit suffisamment conforme, en particulier lorsque le journal d'audit est automatisé. Les journaux peuvent également être difficiles à parcourir et à stocker à mesure qu'ils augmentent en taille. De plus, l'accès peut être trop large, ce qui peut compromettre l'intégrité des données.

Enfin, comme dans le cas des banques qui cherchent à approuver des prêts à leurs membres, les exigences des pistes d'audit sont parfois inutilement rigides. Si, par exemple, un consommateur ne tient pas de registres financiers appropriés, il peut être injustement rejeté pour des prêts pour lesquels il aurait autrement été approuvé.

TTT

Exemples de piste d'audit

L' Order Audit Trail System (OATS) est un système automatisé de saisie des transactions établi par la Financial Industry Regulatory Authority (FINRA) qui est utilisé pour enregistrer les informations relatives aux commandes, cotations et autres données liées aux transactions de toutes les actions négociées sur le National . Système de marché (NMS). Ce système simplifie la progression d'une commande depuis sa réception initiale jusqu'à son éventuelle exécution ou annulation, pour faciliter le suivi ou l'audit.

L'un des objectifs de l'OATS est de surveiller les comportements suspects et de fournir une piste d'audit aux enquêteurs. En raison des données enregistrées, toute personne impliquée dans une activité suspecte est plus facile à trouver.

Un cas significatif s'est produit le 6 mai 2010, lorsqu'un day trader a "usurpé" le marché S&P 500 E-mini. Il a utilisé un programme automatisé qui a déclenché un effet domino des ordres de vente qui a conduit à un flash crash ce jour-là. L'homme responsable, un résident de Londres, a été attrapé et arrêté en 2015. En 2016, il a plaidé coupable d'usurpation d'identité et de fraude électronique.

Bien qu'un certain nombre de parties aient √©t√© impliqu√©es dans la fourniture de t√©moignages et de preuves, et que cette affaire concernait des contrats √† terme,. et non des actions, cela montre l'importance des pistes de v√©rification des commandes et de la surveillance financi√®re. Les r√©gulateurs ont pu voir que Navinder Singh Sarao, l'homme responsable, a √©mis des centaines d'√©normes commandes sans intention de les remplir,. mais plut√īt dans le seul but de manipuler le march√© dans sa direction pr√©f√©r√©e.

Un autre exemple célèbre de fraude découvert par les cabinets d'audit ces dernières années est le cas d'Enron. À la fin des années 1990, Enron était salué pour son innovation et était l'un des chouchous de Wall Street. Cependant, la société avait une exposition significative à certains des secteurs les plus durement touchés par le crash de la bulle Internet en 2000. Au lieu de manger ses pertes et d'avancer honnêtement, la société a caché ses pertes aux investisseurs et gonflé les bénéfices dans d'autres secteurs pour apaiser les actionnaires.

Le cabinet chargé d'auditer la société, Arthur Andersen,. aujourd'hui disparu, a signé les rapports d'Enron même s'il savait que les documents étaient frauduleux. Finalement, les pertes étaient trop importantes pour être cachées et Enron a été contraint de déposer son bilan.

Même si le PDG d'Arthur Andersen a ordonné aux auditeurs de détruire tous les documents d'Enron révélant une fraude, la vérité a fini par éclater et les employés d'Enron et d'Arthur Andersen ont été inculpés au pénal.

L'affaire Enron présente l'un des arguments les plus convaincants de la nécessité de journaux d'audit précis et complets.

En réponse au scandale Enron, le président George W. Bush a promulgué la loi Sarbanes-Oxley. La loi a aggravé les conséquences de la destruction, de la modification ou de la fabrication d'états financiers et de la tentative d'escroquerie des actionnaires.

FAQ sur l'audit

Que sont les normes d'audit aux √Čtats-Unis ?

Les entreprises aux √Čtats-Unis sont tenues de respecter les principes comptables g√©n√©ralement reconnus (GAAP).

Qu'est-ce que l'audit interne ?

Les audits internes √©valuent les contr√īles internes d'une entreprise, y compris ses processus de gouvernance d'entreprise et de comptabilit√©. Ce rapport fournit √† la direction les outils n√©cessaires pour atteindre l'efficacit√© op√©rationnelle en identifiant les probl√®mes et en corrigeant les √©carts avant qu'ils ne soient d√©couverts lors d'un audit externe.

Qu'est-ce que la matérialité dans l'audit ?

Selon les US GAAP, la mat√©rialit√© est d√©crite de la mani√®re suivante : "L'omission ou l'inexactitude d'un √©l√©ment dans un rapport financier est significative si, √† la lumi√®re des circonstances environnantes, l'importance de l'√©l√©ment est telle qu'il est probable que le jugement d'une personne raisonnable se fiant au rapport aurait √©t√© modifi√©e ou influenc√©e par l'inclusion ou la correction de l'√©l√©ment. ¬Ľ

Comment saurai-je si l'IRS me contr√īle ?

Si vous êtes audité par l'IRS, vous en serez informé par courrier. L'IRS n'informe pas les particuliers par téléphone. Pour plus d'informations, consultez le site Web de l'IRS sur les audits.

Que doit contenir une piste d'audit du grand livre ?

Une piste d'audit du grand livre général doit enregistrer toutes les transactions d'une entreprise et tous les documents, papier ou électroniques, liés à ces transactions. Cela peut inclure des factures, des bons de commande et des notes de frais, ainsi que toute autre information pouvant confirmer la source et le contenu de la transaction.

Quels documents sont inclus dans une piste d'audit de la paie ?

Une piste d'audit de la paie doit inclure toutes les informations d'identification des employés, les notes de frais, les documents fiscaux et toute documentation relative aux modifications de leur salaire ainsi qu'aux primes ou rémunérations supplémentaires.

Points forts

  • Les pistes d'audit des commandes fournissent des preuves et des informations aux r√©gulateurs en cas de suspicion de fraude ou d'activit√© financi√®re ill√©gale.

  • L'utilisation de pistes d'audit aide √† stabiliser l'√©conomie globale en confirmant les informations que les soci√©t√©s publient au public.

  • Une piste d'audit est un enregistrement s√©quentiel d√©taillant l'historique et les √©v√©nements li√©s √† une transaction ou √† une entr√©e de grand livre sp√©cifique.

  • La tenue d'une piste d'audit est souvent une exigence r√©glementaire dans de nombreux domaines financiers, ainsi qu'une bonne pratique comptable.

  • Les institutions de r√©glementation telles que la SEC et la NYSE utiliseront des pistes d'audit pour la reconstruction explicite des transactions lorsqu'il y a des questions quant √† la validit√© ou √† l'exactitude des donn√©es commerciales.