Piste d'audit

Qu'est-ce qu'une piste d'audit ?

Une piste d'audit est un enregistrement étape par étape par lequel la comptabilité, les détails commerciaux ou d'autres données financières peuvent être retracés jusqu'à leur source. Les pistes d'audit sont utilisées pour vérifier et suivre de nombreux types de transactions, y compris les transactions comptables et les transactions sur les comptes de courtage.

Une piste d'audit est le plus souvent utilisée lorsque l'exactitude d'un élément doit être vérifiée, comme cela pourrait être le cas dans le cas d'un audit. Les pistes d'audit peuvent être des outils utiles pour déterminer la validité d'une écriture comptable, d'une source de fonds ou d'une transaction.

Comprendre une piste d'audit

Les pistes d'audit peuvent être utilisées en comptabilité lorsqu'un auditeur ou un examinateur doit vérifier des chiffres tels que le chiffre d'affaires, le bénéfice net ou le bénéfice par action (EPS). Les transactions impliquées dans le calcul du chiffre d'affaires, du bénéfice net ou du bénéfice par action d'une entreprise sont examinées et les calculs peuvent être refaits si les chiffres ont été mal classés.

Le coût des marchandises vendues (COGS),. par exemple, est un élément de dépense soustrait du revenu brut qui est utilisé lors du calcul du bénéfice net. Le chiffre COGS serait revérifié en vérifiant les transactions et les sources de données qui sont entrées dans le calcul du coût des marchandises vendues. Tous les éléments des chiffres finaux sont revérifiés le long de la piste d'audit pour vérifier le chiffre final.

Toutes les sociétés ouvertes sont soumises à un audit financier dans le cadre de leurs responsabilités en matière de rapport.

Types de pistes d'audit

Les pistes d'audit, ou plutôt le processus de suivi d'une piste d'audit, se retrouvent dans de nombreux domaines différents de la finance. Lors de l'achat d'une maison, par exemple, un prêteur hypothécaire peut utiliser une piste de vérification pour déterminer la source des fonds pour un acompte. Ils peuvent demander à voir un relevé bancaire indiquant le dépôt de fonds sur le compte et demander une vérification supplémentaire concernant la source du dépôt.

La Securities and Exchange Commission (SEC) et la NYSE utiliseront des pistes d'audit pour la reconstruction explicite des transactions lorsqu'il y a des questions sur la validité ou l'exactitude des données commerciales. Ceci est fait pour s'assurer que les transactions qui ont lieu sur les principales bourses sont conformes à la réglementation en vigueur.

Bien sûr, les pistes d'audit peuvent également être utilisées pour suivre les activités de marché inappropriées. Si l'on pense, par exemple, qu'une entité particulière négocie de gros volumes d'actions peu négociées dans le but de manipuler le cours de l'action, un régulateur peut utiliser une piste d'audit pour aider à identifier le coupable.

Un régulateur documentera et analysera ensuite toutes les maisons et tous les courtiers impliqués dans des transactions spécifiques pour le titre incriminé afin de déterminer quelle activité est anormale et qui pourrait être le manipulateur. Selon la complexité du système de négociation utilisé, la reconstruction de l'historique des transactions peut nécessiter une comptabilité judiciaire en plus des données de piste d'audit.

Avantages et inconvénients des pistes d'audit

Les pistes d'audit sont un outil essentiel utilisé par les comptables pour tenir les entreprises responsables de leurs actions. Sans l'utilisation de pistes d'audit pour confirmer les informations financières, il n'y aurait aucune raison de croire en la légitimité des rapports financiers d'une entreprise. De cette manière, les pistes d'audit protègent non seulement les consommateurs contre les déclarations frauduleuses, mais contribuent également à stabiliser l'économie dans son ensemble.

Les pistes d'audit obligent également les entités à maintenir un journal d'audit et un système de piste d'audit complets et à jour, ce qui réduit encore la fraude et d'autres types de délits financiers. Dans des secteurs tels que la santé, la tenue méticuleuse des journaux d'audit permet de garantir que les informations sensibles, telles que les données protégées par la loi HIPAA, ne sont accessibles qu'aux parties appropriées.

Bien que les pistes d'audit fournissent des informations financières absolument nécessaires au bon déroulement des affaires, il existe des défis pour maintenir et mettre en œuvre la pratique.

Le plus gros problème auquel sont confrontées les entreprises est le temps et l'argent nécessaires pour maintenir un journal d'audit suffisamment conforme, en particulier lorsque le journal d'audit est automatisé. Les journaux peuvent également être difficiles à parcourir et à stocker à mesure qu'ils augmentent en taille. De plus, l'accès peut être trop large, ce qui peut compromettre l'intégrité des données.

Enfin, comme dans le cas des banques qui cherchent à approuver des prêts à leurs membres, les exigences des pistes d'audit sont parfois inutilement rigides. Si, par exemple, un consommateur ne tient pas de registres financiers appropriés, il peut être injustement rejeté pour des prêts pour lesquels il aurait autrement été approuvé.

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Exemples de piste d'audit

L' Order Audit Trail System (OATS) est un système automatisé de saisie des transactions établi par la Financial Industry Regulatory Authority (FINRA) qui est utilisé pour enregistrer les informations relatives aux commandes, cotations et autres données liées aux transactions de toutes les actions négociées sur le National . Système de marché (NMS). Ce système simplifie la progression d'une commande depuis sa réception initiale jusqu'à son éventuelle exécution ou annulation, pour faciliter le suivi ou l'audit.

L'un des objectifs de l'OATS est de surveiller les comportements suspects et de fournir une piste d'audit aux enquêteurs. En raison des données enregistrées, toute personne impliquée dans une activité suspecte est plus facile à trouver.

Un cas significatif s'est produit le 6 mai 2010, lorsqu'un day trader a "usurpé" le marché S&P 500 E-mini. Il a utilisé un programme automatisé qui a déclenché un effet domino des ordres de vente qui a conduit à un flash crash ce jour-là. L'homme responsable, un résident de Londres, a été attrapé et arrêté en 2015. En 2016, il a plaidé coupable d'usurpation d'identité et de fraude électronique.

Bien qu'un certain nombre de parties aient été impliquées dans la fourniture de témoignages et de preuves, et que cette affaire concernait des contrats à terme,. et non des actions, cela montre l'importance des pistes de vérification des commandes et de la surveillance financière. Les régulateurs ont pu voir que Navinder Singh Sarao, l'homme responsable, a émis des centaines d'énormes commandes sans intention de les remplir,. mais plutôt dans le seul but de manipuler le marché dans sa direction préférée.

Un autre exemple célèbre de fraude découvert par les cabinets d'audit ces dernières années est le cas d'Enron. À la fin des années 1990, Enron était salué pour son innovation et était l'un des chouchous de Wall Street. Cependant, la société avait une exposition significative à certains des secteurs les plus durement touchés par le crash de la bulle Internet en 2000. Au lieu de manger ses pertes et d'avancer honnêtement, la société a caché ses pertes aux investisseurs et gonflé les bénéfices dans d'autres secteurs pour apaiser les actionnaires.

Le cabinet chargé d'auditer la société, Arthur Andersen,. aujourd'hui disparu, a signé les rapports d'Enron même s'il savait que les documents étaient frauduleux. Finalement, les pertes étaient trop importantes pour être cachées et Enron a été contraint de déposer son bilan.

Même si le PDG d'Arthur Andersen a ordonné aux auditeurs de détruire tous les documents d'Enron révélant une fraude, la vérité a fini par éclater et les employés d'Enron et d'Arthur Andersen ont été inculpés au pénal.

L'affaire Enron présente l'un des arguments les plus convaincants de la nécessité de journaux d'audit précis et complets.

En réponse au scandale Enron, le président George W. Bush a promulgué la loi Sarbanes-Oxley. La loi a aggravé les conséquences de la destruction, de la modification ou de la fabrication d'états financiers et de la tentative d'escroquerie des actionnaires.

FAQ sur l'audit

Que sont les normes d'audit aux États-Unis ?

Les entreprises aux États-Unis sont tenues de respecter les principes comptables généralement reconnus (GAAP).

Qu'est-ce que l'audit interne ?

Les audits internes évaluent les contrôles internes d'une entreprise, y compris ses processus de gouvernance d'entreprise et de comptabilité. Ce rapport fournit à la direction les outils nécessaires pour atteindre l'efficacité opérationnelle en identifiant les problèmes et en corrigeant les écarts avant qu'ils ne soient découverts lors d'un audit externe.

Qu'est-ce que la matérialité dans l'audit ?

Selon les US GAAP, la matérialité est décrite de la manière suivante : "L'omission ou l'inexactitude d'un élément dans un rapport financier est significative si, à la lumière des circonstances environnantes, l'importance de l'élément est telle qu'il est probable que le jugement d'une personne raisonnable se fiant au rapport aurait été modifiée ou influencée par l'inclusion ou la correction de l'élément. »

Comment saurai-je si l'IRS me contrôle ?

Si vous êtes audité par l'IRS, vous en serez informé par courrier. L'IRS n'informe pas les particuliers par téléphone. Pour plus d'informations, consultez le site Web de l'IRS sur les audits.

Que doit contenir une piste d'audit du grand livre ?

Une piste d'audit du grand livre général doit enregistrer toutes les transactions d'une entreprise et tous les documents, papier ou électroniques, liés à ces transactions. Cela peut inclure des factures, des bons de commande et des notes de frais, ainsi que toute autre information pouvant confirmer la source et le contenu de la transaction.

Quels documents sont inclus dans une piste d'audit de la paie ?

Une piste d'audit de la paie doit inclure toutes les informations d'identification des employés, les notes de frais, les documents fiscaux et toute documentation relative aux modifications de leur salaire ainsi qu'aux primes ou rémunérations supplémentaires.

Points forts

• Les pistes d'audit des commandes fournissent des preuves et des informations aux régulateurs en cas de suspicion de fraude ou d'activité financière illégale.

• L'utilisation de pistes d'audit aide à stabiliser l'économie globale en confirmant les informations que les sociétés publient au public.

• Une piste d'audit est un enregistrement séquentiel détaillant l'historique et les événements liés à une transaction ou à une entrée de grand livre spécifique.

• La tenue d'une piste d'audit est souvent une exigence réglementaire dans de nombreux domaines financiers, ainsi qu'une bonne pratique comptable.

• Les institutions de réglementation telles que la SEC et la NYSE utiliseront des pistes d'audit pour la reconstruction explicite des transactions lorsqu'il y a des questions quant à la validité ou à l'exactitude des données commerciales.