Revisjonsspor

Hva er en revisjonsspor?

Et revisjonsspor er en trinn-for-trinn-registrering der regnskap, handelsdetaljer eller andre økonomiske data kan spores til kilden. Revisjonsspor brukes til å verifisere og spore mange typer transaksjoner, inkludert regnskapstransaksjoner og handler i meglerkontoer.

Et revisjonsspor brukes oftest når nøyaktigheten til et element må verifiseres, slik det kan være i tilfelle av en revisjon. Revisjonsspor kan være nyttige verktøy når du skal fastslå gyldigheten av en regnskapspost, pengekilde eller handel.

Forstå et revisjonsspor

Revisjonsspor kan brukes i regnskap når en revisor eller gransker trenger å verifisere tall som inntekter, nettoinntjening eller inntjening per aksje (EPS). Transaksjoner som er involvert i å beregne et selskaps inntekter, nettoinntjening eller resultat per aksje, blir gjennomgått, og beregningene kan gjøres på nytt hvis tallene ble klassifisert feil.

Kostnaden for solgte varer (COGS),. for eksempel, er en utgiftspost trukket fra bruttoinntekter som brukes ved beregning av nettoinntekt. COGS-tallet vil bli dobbeltsjekket ved å verifisere transaksjonene og datakildene som ble brukt til å beregne kostnadene for solgte varer. Alle elementer i de endelige tallene blir dobbeltsjekket langs revisjonssporet for å bekrefte det endelige tallet.

Alle offentlige virksomheter gjennomgår en finansiell revisjon som en del av sitt rapporteringsansvar.

Typer revisjonsspor

Revisjonsspor, eller rettere sagt prosessen med å følge et revisjonsspor, finnes i mange ulike finansområder. Når du kjøper et hjem, for eksempel, kan en boliglånsutlåner bruke et revisjonsspor for å finne kilden til midler for en forskuddsbetaling. De kan be om å se en kontoutskrift som viser innskuddet til kontoen og be om ytterligere bekreftelse angående kilden til innskuddet.

and Exchange Commission (SEC) og NYSE vil bruke revisjonsspor for eksplisitt rekonstruksjon av handler når det er spørsmål om gyldigheten eller nøyaktigheten til handelsdata. Dette gjøres for å sikre at handelene som foregår på større børser er i samsvar med gjeldende regelverk.

Selvfølgelig kan revisjonsspor også brukes til å spore upassende markedsaktivitet. Hvis det for eksempel antas at en bestemt enhet handler med store volumer av en tynt omsatt aksje med det formål å manipulere aksjekursen, kan en regulator bruke et revisjonsspor for å identifisere den skyldige.

En regulator vil deretter dokumentere og analysere alle hus og meglere som er involvert i spesifikke handler for den krenkende sikkerheten for å finne ut hvem sin aktivitet er unormal og hvem som kan være manipulatoren. Avhengig av kompleksiteten til handelsordningen som brukes, kan rekonstruering av handelshistorien kreve rettsmedisinsk regnskap i tillegg til revisjonsspordata.

Fordeler og ulemper med revisjonsspor

Revisjonsspor er et viktig verktøy som brukes av regnskapsførere for å holde selskaper ansvarlige for sine handlinger. Uten bruk av revisjonsspor for å bekrefte finansiell informasjon, ville det ikke være noen grunn til å tro på legitimiteten til et selskaps økonomiske rapporter. På denne måten beskytter revisjonsspor ikke bare forbrukere mot uredelig rapportering, de bidrar også til å stabilisere den totale økonomien.

Revisjonsspor tvinger også enheter til å opprettholde en grundig og oppdatert revisjonslogg og sporsystem, som ytterligere reduserer svindel og andre typer økonomisk kriminalitet. I bransjer som helsevesenet hjelper den omhyggelige føringen av revisjonslogger å sikre at sensitiv informasjon, som HIPAA-beskyttet data, bare kan nås av de aktuelle partene.

Mens revisjonsspor gir økonomisk informasjon som er helt nødvendig for en jevn flyt av virksomheten, er det utfordringer med å opprettholde og implementere praksisen.

Det største problemet for selskaper er tiden og pengene det tar å opprettholde en tilstrekkelig kompatibel revisjonslogg, spesielt når revisjonsloggen er automatisert. Logger kan også være vanskelige å navigere og lagre ettersom de øker i størrelse. Videre kan tilgangen være for bred, noe som kan kompromittere integriteten til dataene.

Til slutt, som i tilfellet med banker som ønsker å godkjenne lån til medlemmene sine, er noen ganger kravene til revisjonsspor unødvendig stive. Hvis for eksempel en forbruker ikke klarer å føre passende regnskap, kan de bli urettferdig avvist for lån som de ellers ville blitt godkjent for.

TTT

Eksempler på et revisjonsspor

Order Audit Trail System (OATS) er et automatisert handelsregistreringssystem etablert av Financial Industry Regulatory Authority (FINRA) som brukes til å registrere informasjon knyttet til bestillinger, kurser og andre handelsrelaterte data fra alle aksjer som handles på det nasjonale markedet System (NMS). Dette systemet forenkler en ordres progresjon fra dens første mottak til dens endelige utførelse eller kansellering, for enkel sporing eller revisjonsformål.

Et av formålene med OATS er å overvåke for mistenkelig oppførsel og gi et revisjonsspor for etterforskere. På grunn av dataene som registreres, er alle som er involvert i mistenkelig aktivitet lettere å finne.

Et betydelig tilfelle skjedde 6. mai 2010, da en daytrader "forfalsket" S&P 500 E-mini-markedet. Han brukte et automatisert program som startet en dominoeffekt av salgsordrer som førte til en flashkrasj den dagen. Den ansvarlige mannen, en bosatt i London, ble tatt og arrestert i 2015. I 2016 erkjente han straffskyld for forfalskning og internettsvindel.

Mens en rekke parter var involvert i å gi vitnesbyrd og bevis, og denne saken gjaldt futures,. ikke aksjer, viser det viktigheten av ordrerevisjonsspor og økonomisk tilsyn. Regulatorene var i stand til å se at Navinder Singh Sarao, den ansvarlige mannen, la ut hundrevis av enorme bestillinger uten noen intensjon om å fylle dem, men heller med det formål å manipulere markedet i hans foretrukne retning.

Et annet kjent eksempel på svindel oppdaget av revisjonspraksis de siste årene var tilfellet med Enron. På slutten av 1990-tallet ble Enron berømmet for sin innovasjon og var en av kjærestene på Wall Street. Imidlertid hadde selskapet betydelig eksponering mot noen av de hardest rammede sektorene av dotcom-boblekrasj i 2000. I stedet for å spise opp tapene og gå ærlig frem, skjulte selskapet tapene sine for investorer og blåste opp fortjenesten i andre sektorer for å tilfredsstille aksjonærene.

Firmaet som har i oppgave å revidere selskapet, den nå nedlagte Arthur Andersen,. kvitterte på Enrons rapporter selv om de visste at dokumentene var uredelige. Til slutt ble tapene for store til å skjule, og Enron ble tvunget til å begjære seg konkurs.

Selv om Arthur Andersens administrerende direktør beordret revisorer til å ødelegge alle Enron-dokumenter som avslørte svindel, kom sannheten til slutt frem og ansatte ved både Enron og Arthur Andersen ble siktet for kriminelle.

Enron-saken presenterer et av de mest overbevisende argumentene for behovet for nøyaktige og grundige revisjonslogger.

Som svar på Enron-skandalen undertegnet president George W. Bush Sarbanes-Oxley-loven. Loven økte konsekvensene for å ødelegge, endre eller lage regnskaper og forsøke å svindle aksjonærene.

Vanlige spørsmål om revisjon

Hva er revisjonsstandarder i USA?

Selskaper i USA er pålagt å følge allment aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP).

Hva er internrevisjon?

Internrevisjoner evaluerer et selskaps interne kontroller, inkludert selskapsstyring og regnskapsprosesser. Dette gir rapportadministrasjonen de nødvendige verktøyene for å oppnå operasjonell effektivitet ved å identifisere problemer og korrigere forfall før de oppdages i en ekstern revisjon.

Hva er vesentlighet i revisjon?

I følge US GAAP beskrives vesentlighet på denne måten: «Utelatelsen eller feilinformasjonen av en post i en finansiell rapport er vesentlig dersom, i lys av omgivende omstendigheter, størrelsen på posten er slik at det er sannsynlig at dommen av en rimelig person som stoler på rapporten ville ha blitt endret eller påvirket av inkludering eller korrigering av elementet."

Hvordan vil jeg vite om skattemyndighetene reviderer meg?

Hvis du blir revidert av IRS, vil du bli varslet via post. IRS varsler ikke enkeltpersoner via telefon. For mer informasjon, se IRS-nettstedet om revisjoner.

Hva bør en hovedbokrevisjonsspor inneholde?

Et hovedbokrevisjonsspor bør registrere alle et selskaps transaksjoner og alle dokumentene – enten papir eller elektronisk – relatert til disse transaksjonene. Dette kan inkludere fakturaer, innkjøpsordrer og utgiftsrapporter, samt all annen informasjon som kan bekrefte kilden og innholdet til transaksjonen.

Hvilke dokumenter er inkludert i en lønnsrevisjonsspor?

Et lønnsrevisjonsspor bør inkludere alle ansattes identifikasjonsinformasjon, utgiftsrapporter, skattedokumenter og all dokumentasjon knyttet til endringer i lønnen deres samt til bonuser eller tilleggskompensasjon.

##Høydepunkter

• Bestillingsrevisjonsspor gir bevis og informasjon til regulatorer i tilfeller av mistanke om svindel eller ulovlig økonomisk aktivitet.

• Bruken av revisjonsspor bidrar til å stabilisere den totale økonomien ved å bekrefte informasjonen som selskaper offentliggjør.

• Et revisjonsspor er en sekvensiell registrering som beskriver historikken og hendelsene knyttet til en spesifikk transaksjon eller hovedbokoppføring.

– Å opprettholde et revisjonsspor er ofte et regulatorisk krav i mange finansielle domener, i tillegg til en regnskapsmessig beste praksis.

• Regulerende institusjoner som SEC og NYSE vil bruke revisjonsspor for eksplisitt rekonstruksjon av handler når det er spørsmål om gyldigheten eller nøyaktigheten til handelsdata.