Журнал аудита

Что такое журнал аудита?

Аудиторский след — это пошаговая запись, с помощью которой бухгалтерские, торговые данные или другие финансовые данные можно проследить до их источника. Журналы аудита используются для проверки и отслеживания многих типов транзакций, включая бухгалтерские транзакции и сделки на брокерских счетах.

Контрольный журнал чаще всего используется, когда необходимо проверить точность элемента, как это может быть в случае аудита. Журналы аудита могут быть полезными инструментами при определении достоверности бухгалтерской записи, источника средств или сделки.

Понимание журнала аудита

Журналы аудита могут использоваться в бухгалтерском учете, когда аудитору или эксперту необходимо проверить такие цифры, как выручка, чистая прибыль или прибыль на акцию (EPS). Транзакции, которые участвуют в расчете выручки компании, чистой прибыли или прибыли на акцию, проверяются, и расчеты могут быть выполнены заново, если цифры были неправильно классифицированы.

Себестоимость проданных товаров (COGS),. например, — это статья расходов, вычитаемая из валового дохода, которая используется при расчете чистой прибыли. Цифра COGS будет перепроверена путем проверки транзакций и источников данных, которые использовались для расчета стоимости проданных товаров. Все элементы окончательных чисел дважды проверяются по контрольному следу, чтобы подтвердить окончательные цифры.

Все публичные компании проходят финансовый аудит в рамках своих обязательств по отчетности.

Типы журналов аудита

Аудиторские следы, или, скорее, процесс отслеживания аудиторских следов, встречаются во многих различных областях финансов. Например, при покупке дома ипотечный кредитор может использовать контрольный журнал для определения источника средств для первоначального взноса. Они могут попросить показать выписку из банка, свидетельствующую о внесении средств на счет, и запросить дополнительную проверку в отношении источника депозита.

Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) и NYSE будут использовать контрольные журналы для явного восстановления сделок, когда возникают вопросы о достоверности или точности данных о сделках. Это делается для того, чтобы торги на основных биржах соответствовали действующим правилам.

Конечно, контрольные журналы также можно использовать для отслеживания неправомерных действий на рынке. Если, например, предполагается, что конкретная организация торгует большими объемами акций с низким объемом торгов с целью манипулирования ценой акций, регулирующий орган может использовать контрольный журнал, чтобы помочь выявить виновного.

Затем регулирующий орган задокументирует и проанализирует все дома и брокеров, участвующих в конкретных сделках с ценными бумагами-нарушителями, чтобы определить, чья деятельность является ненормальной и кто может быть манипулятором. В зависимости от сложности используемой торговой схемы для восстановления торговой истории может потребоваться судебно -медицинская экспертиза в дополнение к контрольным данным.

Преимущества и недостатки журналов аудита

Аудиторские журналы — жизненно важный инструмент, используемый бухгалтерами для привлечения корпораций к ответственности за свои действия. Без использования журналов аудита для подтверждения финансовой информации не было бы оснований верить в законность финансовых отчетов компании. Таким образом, контрольные журналы не только защищают потребителей от мошеннических отчетов, но и помогают стабилизировать экономику в целом.

Журналы аудита также заставляют организации вести тщательный и обновленный журнал аудита и систему журналов аудита, что еще больше сокращает количество случаев мошенничества и других видов финансовых преступлений. В таких отраслях, как здравоохранение, тщательное ведение журналов аудита помогает обеспечить доступ к конфиденциальной информации, такой как данные, защищенные HIPAA, только для соответствующих сторон.

Хотя контрольные журналы предоставляют финансовую информацию, которая абсолютно необходима для бесперебойного ведения бизнеса, существуют проблемы с поддержанием и внедрением этой практики.

Самая большая проблема, с которой сталкиваются корпорации, — это время и деньги, необходимые для поддержания достаточного соответствия журналу аудита, особенно когда журнал аудита автоматизирован. Журналы также могут быть трудны для навигации и хранения, поскольку они увеличиваются в размере. Кроме того, доступ может быть слишком широким, что может поставить под угрозу целостность данных.

Наконец, как и в случае с банками, желающими одобрить кредиты своим членам, иногда требования к аудиторским следам являются излишне жесткими. Если, например, потребитель не ведет надлежащую финансовую отчетность, ему могут несправедливо отказать в выдаче кредита, который в противном случае был бы ему одобрен.

ТТТ

Примеры журнала аудита

Система регистрации ордеров (OATS ) — это автоматизированная система ввода данных о сделках, созданная Регулирующим органом финансовой индустрии (FINRA),. которая используется для записи информации, касающейся ордеров, котировок и других данных, связанных с торговлей, по всем акциям, торгуемым на Национальной бирже. Рыночная система (NMS). Эта система упрощает продвижение заказа от его первоначального получения до его окончательного выполнения или отмены, что упрощает отслеживание или проверку.

Одной из целей OATS является отслеживание подозрительного поведения и обеспечение контрольного журнала для следователей. Благодаря записываемым данным легче найти любого, кто причастен к подозрительной деятельности.

Показательный случай произошел 6 мая 2010 года, когда дневной трейдер «подделал» рынок S&P 500 E-mini. Он использовал автоматизированную программу, которая запустила эффект домино ордеров на продажу, что привело к внезапному сбою в тот день. Виновный в этом человек, житель Лондона, был пойман и арестован в 2015 году. В 2016 году он признал себя виновным в спуфинге и мошенничестве с использованием электронных средств связи.

Хотя ряд сторон были вовлечены в предоставление свидетельских показаний и доказательств, и это дело касалось фьючерсов,. а не акций, оно показывает важность аудита заказов и финансового надзора. Регуляторы смогли увидеть, что Навиндер Сингх Сарао, человек, ответственный за это, разместил сотни огромных заказов не с намерением их выполнить,. а скорее с единственной целью манипулировать рынком в нужном ему направлении.

Еще одним известным примером мошенничества, обнаруженным аудиторской практикой в последние годы, стал случай с Enron. В конце 1990-х годов Enron хвалили за инновации, и она была одной из любимиц Уолл-стрит. Тем не менее, компания значительно пострадала от некоторых секторов, наиболее пострадавших от краха пузыря доткомов в 2000 году. Вместо того, чтобы проглотить свои убытки и честно двигаться вперед, компания скрыла свои убытки от инвесторов и увеличила прибыль в других секторах, чтобы успокоить акционеров.

Фирма, которой было поручено провести аудит компании, ныне несуществующая компания Arthur Andersen,. подписала отчеты Enron, хотя они знали, что документы были поддельными. В конце концов, убытки были слишком велики, чтобы их скрывать, и Enron была вынуждена объявить себя банкротом.

Несмотря на то, что генеральный директор Артура Андерсена приказал аудиторам уничтожить все документы Enron, раскрывающие мошенничество, в конце концов правда вышла наружу, и сотрудникам Enron и Arthur Andersen были предъявлены уголовные обвинения.

Дело Enron представляет собой один из наиболее убедительных аргументов в пользу необходимости точных и тщательных журналов аудита.

В ответ на скандал с Enron президент Джордж Буш-младший подписал Закон Сарбейнса-Оксли. Закон ужесточил последствия уничтожения, изменения или фабрикации финансовой отчетности и попытки обмануть акционеров.

Часто задаваемые вопросы по аудиту

Что такое стандарты аудита в США?

Компании в Соединенных Штатах обязаны соблюдать общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP).

Что такое внутренний аудит?

Внутренний аудит оценивает систему внутреннего контроля компании, включая процессы корпоративного управления и бухгалтерского учета. Этот отчет предоставляет руководству инструменты, необходимые для достижения операционной эффективности путем выявления проблем и исправления упущений до того, как они будут обнаружены в ходе внешнего аудита.

Что такое существенность в аудите?

В соответствии с ОПБУ США существенность описывается следующим образом: «Пропуск или искажение статьи в финансовой отчетности является существенным, если в свете окружающих обстоятельств величина статьи такова, что существует вероятность того, что суждение разумного человека, полагающегося на отчет, были бы изменены или затронуты включением или исправлением пункта».

Как я узнаю, что IRS проверяет меня?

Если вас проверяет IRS, вы будете уведомлены по почте. IRS не уведомляет физических лиц по телефону. Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт IRS по аудиту.

Что должен включать в себя контрольный журнал Главной книги?

Журнал аудита главной бухгалтерской книги должен фиксировать все транзакции компании и все документы — бумажные или электронные — связанные с этими транзакциями. Это могут быть счета-фактуры, заказы на покупку и отчеты о расходах, а также любая другая информация, которая может подтвердить источник и содержание транзакции.

Какие документы включены в журнал аудита заработной платы?

Журнал аудита заработной платы должен включать всю информацию, удостоверяющую личность сотрудников, отчеты о расходах, налоговые документы и любую документацию, связанную с изменениями в их заработной плате, а также с премиями или дополнительными компенсациями.

Особенности

Журналы аудита заказов предоставляют доказательства и информацию для регулирующих органов в случаях подозрения на мошенничество или незаконную финансовую деятельность.
Использование контрольных журналов помогает стабилизировать экономику в целом, подтверждая информацию, которую корпорации публикуют для общественности.
Журнал аудита представляет собой последовательную запись, в которой подробно описывается история и события, связанные с конкретной транзакцией или записью в бухгалтерской книге.
Ведение журнала аудита часто является нормативным требованием во многих финансовых областях, а также передовой практикой бухгалтерского учета.
Регулирующие учреждения, такие как SEC и NYSE, будут использовать контрольные журналы для явного восстановления сделок, когда возникают вопросы относительно достоверности или точности данных о сделках.