Trilha de auditoria
O que é uma trilha de auditoria?
Uma trilha de auditoria é um registro passo a passo pelo qual contabilidade, detalhes comerciais ou outros dados financeiros podem ser rastreados até sua origem. As trilhas de auditoria são usadas para verificar e rastrear muitos tipos de transações, incluindo transações contábeis e transações em contas de corretagem.
Uma trilha de auditoria é mais frequentemente utilizada quando a precisão de um item precisa ser verificada, como pode ser no caso de uma auditoria. As trilhas de auditoria podem ser ferramentas úteis ao determinar a validade de um lançamento contábil, fonte de fundos ou comércio.
Entendendo uma trilha de auditoria
As trilhas de auditoria podem ser usadas na contabilidade quando um auditor ou examinador precisa verificar números como receita, lucro líquido ou lucro por ação (EPS). As transações envolvidas no cálculo da receita, lucro líquido ou lucro por ação de uma empresa são revisadas e os cálculos podem ser refeitos se os valores forem classificados incorretamente.
O custo das mercadorias vendidas (CPV),. por exemplo, é um item de despesa subtraído da receita bruta usado no cálculo do lucro líquido. O valor do CPV seria verificado novamente pela verificação das transações e fontes de dados que foram usadas para calcular o custo das mercadorias vendidas. Todos os elementos dos números finais são verificados novamente ao longo da trilha de auditoria para verificar o valor final.
Todas as empresas públicas passam por uma auditoria financeira como parte de suas responsabilidades de relatório.
Tipos de trilhas de auditoria
As trilhas de auditoria, ou melhor, o processo de seguir uma trilha de auditoria, são encontradas em muitas áreas diferentes das finanças. Ao comprar uma casa, por exemplo, um credor hipotecário pode utilizar uma trilha de auditoria para determinar a origem dos fundos para um adiantamento. Eles podem pedir para ver um extrato bancário mostrando o depósito de fundos na conta e solicitar uma verificação adicional sobre a origem do depósito.
A Securities and Exchange Commission (SEC) e a NYSE usarão trilhas de auditoria para a reconstrução explícita de negócios quando houver dúvidas sobre a validade ou precisão dos dados de negócios. Isso é feito para garantir que as negociações realizadas nas principais bolsas estejam em conformidade com os regulamentos atuais.
Obviamente, as trilhas de auditoria também podem ser usadas para rastrear atividades impróprias do mercado. Se acredita-se, por exemplo, que uma determinada entidade está negociando grandes volumes de ações pouco negociadas com o objetivo de manipular o preço das ações, um regulador pode utilizar uma trilha de auditoria para ajudar a identificar o culpado.
Um regulador irá então documentar e analisar todas as casas e corretores envolvidos em negociações específicas para o título infrator para determinar qual atividade é anormal e quem pode ser o manipulador. Dependendo da complexidade do esquema de negociação que está sendo usado, a reconstrução do histórico de negociação pode exigir contabilidade forense,. além dos dados da trilha de auditoria.
Vantagens e Desvantagens das Trilhas de Auditoria
As trilhas de auditoria são uma ferramenta vital usada pelos contadores para responsabilizar as empresas por suas ações. Sem o uso de trilhas de auditoria para confirmar informações financeiras, não haveria razão para acreditar na legitimidade dos relatórios financeiros de uma empresa. Dessa forma, as trilhas de auditoria não apenas protegem os consumidores de relatórios fraudulentos, mas também ajudam a estabilizar a economia geral.
As trilhas de auditoria também forçam as entidades a manter um sistema de registro e trilha de auditoria completo e atualizado, o que reduz ainda mais a fraude e outros tipos de crimes financeiros. Em setores como saúde, a manutenção meticulosa de logs de auditoria ajuda a garantir que informações confidenciais, como dados protegidos por HIPAA, só possam ser acessadas pelas partes apropriadas.
Embora as trilhas de auditoria forneçam informações financeiras absolutamente necessárias para o bom fluxo dos negócios, há desafios para manter e implementar a prática.
O maior problema enfrentado pelas corporações é o tempo e o dinheiro necessários para manter um log de auditoria suficientemente compatível, especialmente quando o log de auditoria é automatizado. Os logs também podem ser difíceis de navegar e armazenar à medida que aumentam de tamanho. Além disso, o acesso pode ser muito amplo, o que pode comprometer a integridade dos dados.
Finalmente, como no caso de bancos que procuram aprovar empréstimos para seus membros, às vezes os requisitos das trilhas de auditoria são desnecessariamente rígidos. Se, por exemplo, um consumidor não mantiver registros financeiros apropriados, ele poderá ser injustamente rejeitado para empréstimos para os quais, de outra forma, seria aprovado.
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Exemplos de uma trilha de auditoria
O Order Audit Trail System (OATS) é um sistema automatizado de entrada de negócios estabelecido pela Financial Industry Regulatory Authority (FINRA) que é usado para registrar informações relacionadas a pedidos, cotações e outros dados relacionados a negócios de todas as ações negociadas no mercado nacional Sistema (NMS). Este sistema simplifica a progressão de uma ordem desde o seu recebimento inicial até a sua eventual execução ou cancelamento, para fácil acompanhamento ou auditoria.
Um dos propósitos do OATS é monitorar comportamentos suspeitos e fornecer uma trilha de auditoria para os investigadores. Por causa dos dados registrados, é mais fácil encontrar qualquer pessoa envolvida em atividades suspeitas.
Um caso significativo ocorreu em 6 de maio de 2010, quando um day trader "falsificou" o mercado S&P 500 E-mini. Ele usou um programa automatizado que iniciou um efeito dominó de ordens de venda que levou a uma falha instantânea naquele dia. O homem responsável, um residente de Londres, foi pego e preso em 2015. Em 2016, ele se declarou culpado de spoofing e fraude eletrônica.
Embora várias partes estivessem envolvidas no fornecimento de testemunhos e evidências, e este caso envolvesse futuros,. não ações, isso mostra a importância de trilhas de auditoria de pedidos e supervisão financeira. Os reguladores puderam ver que Navinder Singh Sarao, o homem responsável, colocou centenas de ordens enormes sem a intenção de preenchê -las, mas com o único propósito de manipular o mercado em sua direção preferida.
Outro exemplo famoso de fraude descoberta por práticas de auditoria nos últimos anos foi o caso da Enron. No final dos anos 1990, a Enron foi elogiada por sua inovação e era uma das queridinhas de Wall Street. No entanto, a empresa teve uma exposição significativa a alguns dos setores mais atingidos pelo estouro da bolha pontocom em 2000. Em vez de comer suas perdas e seguir em frente honestamente, a empresa escondeu suas perdas dos investidores e inflacionou os lucros em outros setores para apaziguar os acionistas.
A empresa encarregada de auditar a empresa, a agora extinta Arthur Andersen,. assinou os relatórios da Enron mesmo sabendo que os documentos eram fraudulentos. Eventualmente, as perdas foram grandes demais para serem escondidas e a Enron foi forçada a declarar falência.
Embora o CEO da Arthur Andersen tenha ordenado que os auditores destruíssem todos os documentos da Enron que revelassem fraude, eventualmente a verdade veio à tona e os funcionários da Enron e da Arthur Andersen foram acusados criminalmente.
O caso da Enron apresenta um dos argumentos mais convincentes sobre a necessidade de registros de auditoria precisos e completos.
Em resposta ao escândalo da Enron, o presidente George W. Bush sancionou a Lei Sarbanes-Oxley. A lei aumentou as consequências para destruir, alterar ou fabricar demonstrações financeiras e tentar fraudar os acionistas.
Perguntas frequentes sobre auditoria
Quais são os padrões de auditoria nos Estados Unidos?
As empresas nos Estados Unidos são obrigadas a cumprir os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).
O que é auditoria interna?
As auditorias internas avaliam os controles internos de uma empresa, incluindo sua governança corporativa e processos contábeis. Isso fornece ao gerenciamento de relatórios as ferramentas necessárias para atingir a eficiência operacional, identificando problemas e corrigindo lapsos antes que sejam descobertos em uma auditoria externa.
O que é Materialidade em Auditoria?
De acordo com o US GAAP, a materialidade é descrita da seguinte forma: "A omissão ou distorção de um item em um relatório financeiro é material se, à luz das circunstâncias circundantes, a magnitude do item for tal que seja provável que o julgamento de uma pessoa razoável confiando no relatório teria sido alterada ou influenciada pela inclusão ou correção do item."
Como saberei se o IRS está me auditando?
Se você está sendo auditado pelo IRS, você será notificado por correio. O IRS não notifica os indivíduos por telefone. Para mais informações, consulte o site da Receita Federal sobre auditorias.
O que uma trilha de auditoria do razão geral deve incluir?
Uma trilha de auditoria do razão geral deve registrar todas as transações de uma empresa e todos os documentos – em papel ou eletrônicos – relacionados a essas transações. Isso pode incluir faturas, pedidos de compra e relatórios de despesas, bem como qualquer outra informação que possa confirmar a origem e o conteúdo da transação.
Quais documentos estão incluídos em uma trilha de auditoria da folha de pagamento?
Uma trilha de auditoria da folha de pagamento deve incluir todas as informações de identificação dos funcionários, relatórios de despesas, documentos fiscais e qualquer documentação relacionada a mudanças em seus salários, bem como bônus ou remuneração adicional.
##Destaques
As trilhas de auditoria de pedidos fornecem evidências e informações para os reguladores em casos de suspeita de fraude ou atividade financeira ilegal.
O uso de trilhas de auditoria ajuda a estabilizar a economia geral, confirmando as informações que as empresas divulgam ao público.
Uma trilha de auditoria é um registro sequencial que detalha o histórico e os eventos relacionados a uma transação específica ou entrada no livro-razão.
Manter uma trilha de auditoria geralmente é um requisito regulatório em muitos domínios financeiros, bem como uma prática recomendada de contabilidade.
Instituições reguladoras como a SEC e a NYSE usarão trilhas de auditoria para a reconstrução explícita de negociações quando houver dúvidas quanto à validade ou precisão dos dados comerciais.
