Abschreibungsrückerstattung
Was ist die Wiedererfassung von Abschreibungen?
Die Wiedereinziehung von Abschreibungen ist der Gewinn, der durch den Verkauf von abschreibungsfähigem Kapitalvermögen realisiert wird und für Steuerzwecke als ordentliches Einkommen ausgewiesen werden muss. Die Wiedereinziehung von Abschreibungen wird bewertet, wenn der Verkaufspreis eines Vermögenswerts die Steuerbasis oder die bereinigte Kostenbasis übersteigt. Die Differenz zwischen diesen Zahlen wird somit „aufgeholt“, indem sie als ordentliches Einkommen ausgewiesen wird.
Die Wiedereinziehung von Abschreibungen wird beim Internal Revenue Service (IRS) gemeldet. Formular 4797.
Abschreibungsrückerstattung verstehen
Unternehmen bilanzieren die Abnutzung von Sachanlagen durch Abschreibungen. Bei der Abschreibung werden die mit der Nutzung eines Vermögenswerts verbundenen Kosten über mehrere Jahre verteilt. Der IRS veröffentlicht spezifische Abschreibungspläne für verschiedene Klassen von Vermögenswerten. Die Zeitpläne sagen einem Steuerzahler, welcher Prozentsatz des Wertes eines Vermögenswerts jedes Jahr abgezogen werden kann und für wie viele Jahre die Abzüge vorgenommen werden können.
Aus steuerlichen Gründen senkt der jährliche Abschreibungsaufwand das ordentliche Einkommen, das ein Unternehmen oder eine Einzelperson jedes Jahr zahlt, und reduziert die bereinigte Kostenbasis des Vermögenswerts. Wenn der abgeschriebene Vermögenswert veräußert oder mit Gewinn verkauft wird, wird der ordentliche Einkommensteuersatz auf den Betrag des zuvor für den Vermögenswert vorgenommenen Abschreibungsaufwands angewendet.
Die Wiedereinziehung von Abschreibungen ist eine Steuerbestimmung, die es dem IRS ermöglicht, Steuern auf jeden gewinnbringenden Verkauf eines Vermögenswerts zu erheben, den der Steuerzahler zuvor verwendet hatte, um sein steuerpflichtiges Einkommen auszugleichen. Da die Abschreibung eines Vermögenswerts zum Abzug ordentlicher Einkünfte verwendet werden kann, muss jeder Gewinn aus der Veräußerung des Vermögenswerts als ordentliches Einkommen gemeldet und besteuert werden und nicht mit dem günstigeren Kapitalertragsteuersatz.
Abschreibungsfähige Kapitalanlagen, die von einem Unternehmen länger als ein Jahr gehalten werden, gelten als Eigentum gemäß Section 1231,. wie in Section 1231 des IRS Code definiert. Abschnitt 1231 ist ein Dach sowohl für Eigentum gemäß Abschnitt 1245 als auch für Eigentum gemäß Abschnitt 1250. Abschnitt 1245 bezieht sich auf Kapitalvermögen, das kein Gebäude oder Strukturbauteil ist. Section 1250 bezieht sich auf Immobilien wie Gebäude und Grundstücke. Der Steuersatz für die Rückgewinnung der Abschreibung hängt davon ab, ob es sich bei einem Vermögenswert um einen Vermögenswert gemäß Section 1245 oder 1250 handelt.
Beispiele für die Wiedereinziehung von Abschreibungen
§ 1245 Abschreibungsrückeroberung
Der erste Schritt bei der Bewertung der Wiedererfassung von Abschreibungen besteht darin, die Kostenbasis des Vermögenswerts zu bestimmen. Die Anschaffungskostenbasis ist der Preis, der für den Erwerb des Vermögenswerts gezahlt wurde. Die angepasste Kostenbasis ist die ursprüngliche Kostenbasis abzüglich aller zulässigen oder zulässigen Abschreibungskosten, die angefallen sind. Wenn beispielsweise Geschäftsausstattung für 10.000 USD gekauft wurde und Abschreibungskosten von 2.000 USD pro Jahr aufwiesen, würde die angepasste Kostenbasis nach vier Jahren 10.000 USD – (2.000 USD x 4) = 2.000 USD betragen.
Für Einkommensteuerzwecke würde die Abschreibung zurückerstattet, wenn die Ausrüstung mit Gewinn verkauft wird. Wenn die Ausrüstung für 3.000 $ verkauft wird, hätte das Unternehmen einen steuerpflichtigen Gewinn von 3.000 $ - 2.000 $ = 1.000 $. Es ist leicht zu glauben, dass durch den Verkauf ein Verlust entstanden ist, da der Vermögenswert für 10.000 $ gekauft und für nur 3.000 $ verkauft wurde. Gewinne und Verluste werden jedoch anhand der angepassten Kostenbasis realisiert, nicht anhand der ursprünglichen Kostenbasis. Der Grund für diese Methode liegt darin, dass der Steuerzahler in den Vorjahren aufgrund des jährlichen Abschreibungsaufwands von niedrigeren ordentlichen Einnahmen profitiert hat.
Der realisierte Gewinn aus einem Anlagenverkauf ist der kumulierten Abschreibung gegenüberzustellen. Die kleinere der beiden Zahlen gilt als Wiedereinziehung der Abschreibung. Da in unserem obigen Beispiel der realisierte Gewinn aus dem Verkauf der Ausrüstung 1.000 $ beträgt und die kumulierte Abschreibung im vierten Jahr 8.000 $ beträgt, beträgt die Wiedereinziehung der Abschreibung somit 1.000 $. Dieser eingezogene Betrag wird als ordentliches Einkommen behandelt, wenn die Steuern für das Jahr eingereicht werden.
Nehmen Sie stattdessen an, dass die Ausrüstung im obigen Beispiel für 12.000 $ verkauft wurde. In diesem Fall wird die gesamte kumulierte Abschreibung von 8.000 $ als gewöhnliches Einkommen für Zwecke der Abschreibungsrückerstattung behandelt. Die zusätzlichen 2.000 $ werden als Kapitalgewinn behandelt und mit dem günstigen Kapitalgewinnsatz besteuert. Es gibt keine wiedereinzuziehende Abschreibung, wenn beim Verkauf eines abgeschriebenen Vermögenswerts ein Verlust realisiert wurde.
Nicht zurückeroberter Abschnitt 1250-Gewinn
Die Abschreibung auf Immobilien wird nicht mit dem ordentlichen Einkommenssatz besteuert, solange die lineare Abschreibung über die Lebensdauer der Immobilie vorgenommen wurde. Eine zuvor vorgenommene beschleunigte Abschreibung wird während der Wiedereinziehung weiterhin mit dem ordentlichen Einkommensteuersatz besteuert. Dies ist jedoch ein seltenes Ereignis, da der IRS vorgeschrieben hat, dass alle Immobilien nach 1986 nach der linearen Methode abgeschrieben werden.
Ein Teil des Gewinns, der über die ursprüngliche Anschaffungskostenbasis hinausgeht, wird als Veräußerungsgewinn besteuert und qualifiziert sich für den günstigen Steuersatz für langfristige Gewinne,. aber der Teil, der sich auf die Abschreibung bezieht, wird mit dem Steuersatz für nicht eingezogene Gewinne gemäß Abschnitt 1250 besteuert, der nur für Gewinne spezifisch ist auf Immobilienbesitz. Der nicht eingezogene Steuersatz nach Abschnitt 1250 ist für 2022 auf 25 % begrenzt.
Stellen Sie sich beispielsweise ein Mietobjekt vor, das für 275.000 USD gekauft wurde und eine jährliche Abschreibung von 10.000 USD aufweist (275.000 USD / 27,5 Jahre, die vom IRS für Mietobjekte zulässig sind). Nach 11 Jahren beschließt der Eigentümer, die Immobilie für 430.000 $ zu verkaufen. Die bereinigte Kostenbasis beträgt dann 275.000 $ - (10.000 $ x 11) = 165.000 $. Der realisierte Gewinn aus dem Verkauf beträgt 430.000 $ - 165.000 $ = 265.000 $. Der nicht eingezogene Gewinn des Abschnitts 1250 kann als 10.000 $ x 11 = 110.000 $ berechnet werden, und der Kapitalgewinn auf dem Grundstück beträgt 265.000 $ - (10.000 $ x 11) = 155.000 $.
Nehmen wir an, dass eine Kapitalertragssteuer von 15 % erhoben wird und dass der Eigentümer für 2022 in die Einkommenssteuerklasse von 32 % fällt . Nicht wiedereingezogene Gewinne nach Abschnitt 1250 sind für 2022 auf 25 % begrenzt. Der Gesamtbetrag der Steuer, den der Steuerzahler bei dessen Verkauf schuldet Mietobjekt ist (0,15 x 155.000 $) + (0,25 x 110.000 $) = 23.250 $ + 27.500 $ = 50.750 $. Der Wiedereinziehungsbetrag für die Abschreibung beträgt somit 27.500 USD.
Höhepunkte
Die Abschreibung auf Nicht-Immobilienvermögen wird mit dem ordentlichen Einkommensteuersatz des Steuerzahlers besteuert und nicht mit dem günstigeren Kapitalertragsteuersatz.
Abschreibungsrückerstattungen auf immobilienspezifische Gewinne sind für 2022 auf maximal 25 % begrenzt.
Abschreibungsrückerstattung ist eine Steuerbestimmung, die es dem IRS ermöglicht, Steuern auf jeden gewinnbringenden Verkauf eines Vermögenswerts zu erheben, den der Steuerzahler verwendet hatte, um zuvor steuerpflichtiges Einkommen auszugleichen.
Um die Höhe der Wiedereinziehung der Abschreibung zu berechnen, muss die angepasste Anschaffungskostenbasis des Vermögenswerts mit dem Verkaufspreis des Vermögenswerts verglichen werden.
