減価償却の回収

##減価償却の回収とは何ですか？

減価償却の回収は、減価償却可能な資本資産の売却によって実現される利益であり、税務上の経常利益として報告する必要があります。減価償却の回収は、資産の売却価格が課税基準または調整後原価基準を超えた場合に評価されます。したがって、これらの数値の差は、経常利益として報告することによって「取り戻され」ます。

減価償却費の回収は、内国歳入庁（IRS）で報告されます フォーム4797 。

##減価償却の回収について理解する

減価償却を通じて有形固定資産の損耗を計上します。減価償却は、資産の使用に関連するコストを数年にわたって分割します。 IRSは、さまざまなクラスの資産の特定の減価償却スケジュールを公開しています。スケジュールは、資産の価値の何パーセントが毎年控除される可能性があるか、および控除が取られる可能性がある年数を納税者に伝えます。

税務上、年間減価償却費は、企業または個人が毎年支払う経常利益を減らし、資産の調整後のコスト基準を減らします。減価償却された資産が処分または利益のために売却された場合、通常の所得税率は、資産に対して以前に取られた減価償却費の金額に適用されます。

減価償却の回収は、納税者が以前に課税所得を相殺するために使用した資産の収益性の高い売却に対してIRSが税金を徴収できるようにする税引当金です。資産の減価償却は経常利益の控除に使用できるため、資産の処分による利益は、より有利なキャピタルゲイン税率ではなく、経常利益として報告および課税される必要があります。

は、IRSコードのセクション1231で定義されているように、セクション1231の資産と見なされます。セクション1231は、セクション1245プロパティとセクション1250プロパティの両方の傘です。セクション1245は、建物または構造コンポーネントではない資本資産に言及しています。セクション1250は、建物や土地などの不動産物件に言及しています。減価償却の再取得の税率は、資産がセクション1245または1250のどちらの資産であるかによって異なります。

##減価償却の回収の例

###セクション1245減価償却の再取得

減価償却の回収を評価する最初のステップは、資産の原価基準を決定することです。元のコスト基準は、資産を取得するために支払われた価格です。調整後原価基準は、元の原価基準から発生した許容または許容減価償却費を差し引いたものです。たとえば、事務機器を10,000ドルで購入し、年間2,000ドルの減価償却費が発生した場合、4年後の調整後のコストベースは10,000ドル-（2,000ドルx 4）=2,000ドルになります。

所得税の目的で、設備が利益のために売却された場合、減価償却費は再取得されます。機器が3,000ドルで販売された場合、企業は3,000ドルの課税対象利益を得ることになります-2,000ドル=1,000ドル。資産が10,000ドルで購入され、3,000ドルで売却されたため、売却によって損失が発生したことは容易に想像できます。ただし、利益と損失は、元のコストベースではなく、調整されたコストベースから実現されます。この方法の理由は、納税者が年間の減価償却費のために、過去数年間に比べて経常利益が減少したことによる恩恵を受けてきたためです。

による実現利益は、減価償却累計額と比較する必要があります。 2つの数値のうち小さい方が、減価償却の回収と見なされます。上記の例では、機器の販売による実現利益は1,000ドルであり、4年目までの減価償却累計額は8,000ドルであるため、減価償却の回収は1,000ドルになります。この回収された金額は、その年の税が申告されたときに経常利益として扱われます。

代わりに、上記の例の機器が12,000ドルで販売されたと仮定します。その場合、8,000ドルの減価償却累計額全体が、減価償却の回収目的で経常利益として扱われます。追加の2,000ドルはキャピタルゲインとして扱われ、有利なキャピタルゲイン率で課税されます。減価償却資産の売却により損失が発生した場合、回収する減価償却はありません。

###再キャプチャされていないセクション1250ゲイン

定額法による減価償却が使用されている限り、通常の所得税率で課税されません。以前に行われた加速償却は、再取得時に通常の所得税率で課税されます。ただし、IRSが1986年以降のすべての不動産に定額法を使用した減価償却を義務付けているため、これはまれなケースです。

元のコストベースを超える利益の一部はキャピタルゲインとして課税され、長期利益に対する有利な税率の対象となりますが、減価償却に関連する部分は、利益のみに固有の未回収利益セクション1250の税率で課税されます。不動産資産について。回収されなかったセクション1250の税率は、2022年には25％に制限されています。

たとえば、275,000ドルで購入され、年間減価償却費が10,000ドルの賃貸物件について考えてみます（275,000ドル/ IRSが賃貸物件に許可した27。5年）。 11年後、所有者は430,000ドルで物件を売却することを決定しました。その場合、調整後のコスト基準は$ 275,000-（$ 10,000 x 11）=$165,000になります。売却による実現利益は$430,000-$165,000 =$265,000になります。再取得されていないセクション1250のゲインは、$ 10,000 x 11 = $ 110,000として計算でき、プロパティのキャピタルゲインは$ 265,000-（$ 10,000 x 11）=$155,000です。

15％のキャピタルゲイン税があり、所有者が2022年の32％の所得税の範囲内にあると仮定します。未回収のセクション1250のゲインは、2022年の25％に制限されます。賃貸物件は（0.15 x $ 155,000）+（0.25 x $ 110,000）= $ 23,250 + $ 27,500 =$50,750です。したがって、減価償却の回収額は27,500ドルになります。

##ハイライト

-非不動産資産の減価償却の回収は、より有利なキャピタルゲイン税率ではなく、納税者の通常の所得税率で課税されます。

-不動産資産に固有の利益に対する減価償却の回収は、2022年に最大25％に制限されます。

-減価償却の回収は、納税者が以前に課税所得を相殺するために使用した資産の収益性の高い売却に対してIRSが税金を徴収できるようにする税引当金です。

-減価償却の回収額を計算するには、資産の調整後原価基準を資産の売却価格と比較する必要があります。