Poistot takaisin

Mikä on poistojen talteenotto?

pääomakiinteistön myynnistä saatu voitto, joka on raportoitava verotuksessa tavanomaisena tulona . Poistot otetaan takaisin, kun omaisuuserän myyntihinta ylittää verotuksellisen tai oikaistun hankintamenon perusteen. Näiden lukujen välinen ero siis "taltitaan takaisin" ilmoittamalla se tavallisena tulona.

Poistojen takaisinotto on raportoitu Internal Revenue Service (IRS) -palvelussa . Lomake 4797.

Poistojen takaisinoton ymmärtäminen

aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden kulumisen poistoihin. Poistot jakavat hyödykkeen käyttöön liittyvät kustannukset useille vuosille. IRS julkaisee erityiset poistoaikataulut eri omaisuusluokille. Aikataulut kertovat verovelvolliselle, kuinka monta prosenttia omaisuuden arvosta saa vuosittain vähentää ja kuinka monta vuotta vähennyksiä voidaan tehdä.

Verotuksen kannalta vuosittaiset poistot alentavat yrityksen tai yksityishenkilön vuosittain maksamaa tavanomaista tuloa ja vähentävät omaisuuserän oikaistua hankintamenoperustetta. Jos poistoista luovutaan tai myydään voittoa vastaan, hyödykkeestä aiemmin tehtyjen poistojen määrään sovelletaan tavallista tuloverokantaa .

Poistojen takaisin saaminen on verosäännös, jonka avulla IRS voi periä veroja kaikesta hyödyllisestä omaisuuden myynnistä, jota veronmaksaja oli käyttänyt verotettavan tulonsa hyvittämiseen. Koska omaisuuserän poistoilla voidaan vähentää tavanomaista tuloa, omaisuuden luovutuksesta saatu voitto on raportoitava ja verotettava tavanomaisena tulona edullisemman luovutusvoiton verokannan sijaan.

Yrityksen yli vuoden omistuksessa olleet poistettavissa olevat pääomavarat katsotaan IRS Coden pykälässä 1231 määritellyksi 1231 §:n mukaiseksi omaisuudeksi . § 1231 on sateenvarjo sekä § 1245 että § 1250 omaisuudelle. 1245 §:llä tarkoitetaan pääomaa, joka ei ole rakennus tai rakenneosa. 1250 § koskee kiinteistöjä, kuten rakennuksia ja maata. Poistojen takaisinoton verokanta riippuu siitä, onko omaisuus 1245 vai 1250 omaisuuserä.

Esimerkkejä poistojen talteenotosta

§ 1245 Poistojen takaisinotto

Ensimmäinen vaihe poistojen takaisinsaannin arvioinnissa on omaisuuden kustannusperusteen määrittäminen. Alkuperäinen hankintahinta on omaisuuserän hankinnasta maksettu hinta. Oikaistu kustannusperuste on alkuperäinen kustannusperuste vähennettynä mahdollisilla sallituilla tai sallituilla poistoilla. Jos esimerkiksi yrityslaitteet ostettiin 10 000 dollarilla ja niiden poistokulut olivat 2 000 dollaria vuodessa, sen oikaistu kustannusperuste neljän vuoden jälkeen olisi 10 000 dollaria - (2 000 x 4 dollaria) = 2 000 dollaria.

Tuloverotuksessa poistot kirjattaisiin takaisin, jos laite myydään voittoa vastaan. Jos laite myydään 3 000 dollarilla, yrityksen verotettava voitto on 3 000 - 2 000 dollaria = 1 000 dollaria. On helppo ajatella, että myynnistä aiheutui tappiota, koska omaisuus ostettiin 10 000 dollarilla ja myytiin vain 3 000 dollarilla. Voitot ja tappiot realisoidaan kuitenkin oikaistun hankintamenon perusteella, ei alkuperäisen hankintamenon perusteella. Menetelmän perusteena on se, että veronmaksaja on hyötynyt aiempina vuosina pienemmistä tavanomaisista tuloista vuosittaisten poistojen vuoksi.

Omaisuuden myynnistä realisoitunutta voittoa on verrattava kertyneisiin poistoihin. Pienempi näistä kahdesta luvusta katsotaan poistojen palautukseksi. Yllä olevassa esimerkissämme, koska laitteiston myynnistä saatu realisoitunut voitto on 1 000 dollaria ja neljän vuoden aikana kertynyt poisto on 8 000 dollaria, poistojen takaisinotto on siis 1 000 dollaria. Tämä takaisin saatu summa käsitellään tavanomaisena tulona, kun vuoden verot kirjataan.

Oletetaan sen sijaan, että yllä olevan esimerkin laitteet myytiin 12 000 dollarilla. Siinä tapauksessa koko kertynyt 8 000 dollarin poisto käsitellään tavanomaisena tulona poistojen talteenottoa varten. Ylimääräinen 2 000 dollaria käsitellään myyntivoitona, ja sitä verotetaan edullisen myyntivoiton mukaan. Takaisin otettavaa poistoa ei tehdä, jos poistetun omaisuuserän myynnistä on syntynyt tappiota.

Takaisin kaappaamaton jakson 1250 voitto

Kiinteistöjen poistojen takaisinottoa ei veroteta tavanomaisen tuloprosentin mukaan niin kauan kuin tasapoistoja on käytetty kiinteistön käyttöiän aikana. Aiemmin tehtyjä nopeutettuja poistoja verotetaan takaisinoton aikana edelleen tavanomaisen tuloverokannan mukaan. Tämä on kuitenkin harvinainen tapaus, koska IRS on määrännyt kaikki vuoden 1986 jälkeiset kiinteistöt poistettavaksi tasapoistoina.

Osa alkuperäisen hankintamenoperusteen ylittävästä voitosta verotetaan myyntivoitona ja oikeuttaa pitkäaikaisten voittojen edulliseen verokannan piiriin,. mutta poistoihin liittyvää osaa verotetaan vain voittoja koskevan pykälän 1250 verokannan mukaan. kiinteistöissä. Vuodelle 2022 perimättä jääneen osan 1250 veroprosentti on 25 prosenttia.

Harkitse esimerkiksi vuokra-asuntoa, joka on ostettu 275 000 dollarilla ja jonka vuotuinen poisto on 10 000 dollaria (275 000 dollaria / 27,5 vuotta IRS:n sallimissa vuokrakohteissa). 11 vuoden kuluttua omistaja päättää myydä kiinteistön 430 000 dollarilla. Oikaistu kustannusperuste on tällöin 275 000 $ - (10 000 $ x 11) = 165 000 $. Toteutunut myyntivoitto on $ 430 000 - $ 165 000 = $ 265 000. Takaisin kaapatun osan 1250 voitto voidaan laskea seuraavasti: $ 10 000 x 11 = $ 110 000, ja kiinteistön myyntivoitto on $ 265 000 - ($ 10 000 x 11) = $ 155 000.

Oletetaan 15 %:n luovutusvoittovero ja että omistaja kuuluu 32 %:n tuloveroluokkaan vuodelle 2022. Takaisinperimättä jääneet 1250 §:n voitot on rajoitettu 25 %:iin vuodelle 2022. Veron kokonaismäärä, jonka veronmaksaja joutuu velkaa tämän myynnistä. vuokra-asunto on (0,15 x 155 000 $) + (0,25 x 110 000 $) = 23 250 $ + 27 500 = 50 750 $. Poistojen takaisinottosumma on siis 27 500 dollaria.

##Kohokohdat

• Muiden kuin kiinteistöjen poistojen takaisinottoa verotetaan verovelvollisen tavanomaisen tuloverokannan mukaan edullisemman luovutusvoittoverokannan sijaan.

• Kiinteistökohtaisten voittojen poistot on rajoitettu enintään 25 prosenttiin vuonna 2022.

• Poistojen takaisin saaminen on verosäännös, jonka avulla IRS voi periä veroja kaikesta hyödyllisestä omaisuuden myynnistä, jota veronmaksaja on käyttänyt verotettavan tulon hyvittämiseen.

• Poistojen takaisinoton määrän laskemiseksi hyödykkeen oikaistua hankintamenoperustetta on verrattava hyödykkeen myyntihintaan.