Investor's wiki
ms Bahasa Melayu
Navigation
Home Glossary
InvestingStocksBondsCryptoPersonal FinanceFundamental AnalysisTechnical AnalysisTradingBankingTaxes
Disclaimer Terms of Use Privacy Policy Cookie Policy
Navigation
Home Glossary
InvestingStocksBondsCryptoPersonal FinanceFundamental AnalysisTechnical AnalysisTradingBankingTaxes
Disclaimer Terms of Use Privacy Policy Cookie Policy

Penyusutan semula

Penyusutan semula
InvestingInvesting Essentials

Apakah Itu Susut Nilai Menangkap Semula?

Penahanan semula susut nilai ialah keuntungan yang direalisasikan oleh penjualan harta modal boleh disusut nilai yang mesti dilaporkan sebagai pendapatan biasa untuk tujuan cukai. Penahanan semula susut nilai dinilai apabila harga jualan aset melebihi asas cukai atau asas kos terlaras. Perbezaan antara angka-angka ini dengan itu "ditangkap semula" dengan melaporkannya sebagai pendapatan biasa.

Penahanan semula susut nilai dilaporkan pada Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) Borang 4797.

Memahami Susut Nilai Menangkap Semula

Syarikat mengambil kira haus dan lusuh pada hartanah, loji dan peralatan melalui susut nilai. Susut nilai membahagikan kos yang berkaitan dengan penggunaan aset dalam beberapa tahun. IRS menerbitkan jadual susut nilai khusus untuk kelas aset yang berbeza. Jadual memberitahu pembayar cukai berapa peratusan nilai aset yang boleh ditolak setiap tahun dan bilangan tahun yang mana potongan boleh diambil.

Untuk tujuan cukai, perbelanjaan susut nilai tahunan mengurangkan pendapatan biasa yang syarikat atau individu bayar setiap tahun dan mengurangkan asas kos larasan aset. Jika aset susut nilai dilupuskan atau dijual untuk keuntungan, kadar cukai pendapatan biasa akan digunakan pada jumlah perbelanjaan susut nilai yang diambil sebelum ini ke atas aset tersebut.

Penahanan semula susut nilai ialah peruntukan cukai yang membenarkan IRS mengutip cukai ke atas sebarang penjualan aset yang menguntungkan yang telah digunakan oleh pembayar cukai untuk mengimbangi pendapatan boleh cukai mereka sebelum ini. Memandangkan susut nilai aset boleh digunakan untuk menolak pendapatan biasa, sebarang keuntungan daripada pelupusan aset mesti dilaporkan dan dikenakan cukai sebagai pendapatan biasa, dan bukannya kadar cukai keuntungan modal yang lebih menguntungkan.

Aset modal boleh susut nilai yang dipegang oleh perniagaan selama lebih setahun dianggap sebagai harta Seksyen 1231,. seperti yang ditakrifkan dalam seksyen 1231 Kod IRS. Seksyen 1231 adalah payung untuk kedua-dua harta Seksyen 1245 dan harta Seksyen 1250. Seksyen 1245 merujuk kepada harta modal yang bukan bangunan atau komponen struktur. Seksyen 1250 merujuk kepada harta tanah, seperti bangunan dan tanah. Kadar cukai untuk tangkapan semula susut nilai akan bergantung pada sama ada aset ialah aset seksyen 1245 atau 1250.

Contoh Penahanan Semula Susut Nilai

Seksyen 1245 Susut Nilai Tangkap Semula

Langkah pertama dalam menilai tangkapan semula susut nilai adalah untuk menentukan asas kos aset. Asas kos asal ialah harga yang telah dibayar untuk memperoleh aset tersebut. Asas kos larasan ialah asas kos asal tolak sebarang perbelanjaan susut nilai yang dibenarkan atau dibenarkan yang ditanggung. Contohnya, jika peralatan perniagaan dibeli dengan harga $10,000 dan mempunyai perbelanjaan susut nilai sebanyak $2,000 setahun, asas kos larasannya selepas empat tahun ialah $10,000 - ($2,000 x 4) = $2,000.

Untuk tujuan cukai pendapatan, susut nilai akan dirampas semula jika peralatan dijual untuk mendapatkan keuntungan. Jika peralatan itu dijual dengan harga $3,000, perniagaan akan mendapat keuntungan bercukai sebanyak $3,000 - $2,000 = $1,000. Adalah mudah untuk berfikir bahawa kerugian berlaku daripada penjualan itu kerana aset itu dibeli dengan harga $10,000 dan dijual pada harga $3,000 sahaja. Walau bagaimanapun, keuntungan dan kerugian direalisasikan daripada asas kos terlaras, bukan asas kos asal. Alasan kaedah ini adalah kerana pembayar cukai telah mendapat manfaat daripada pendapatan biasa yang lebih rendah berbanding tahun-tahun sebelumnya disebabkan oleh perbelanjaan susut nilai tahunan.

Keuntungan yang direalisasikan daripada penjualan aset mesti dibandingkan dengan susut nilai terkumpul. Yang lebih kecil daripada dua angka itu dianggap sebagai tangkapan semula susut nilai. Dalam contoh kami di atas, oleh kerana keuntungan yang direalisasikan daripada penjualan peralatan ialah $1,000, dan susut nilai terkumpul yang diambil sepanjang tahun empat ialah $8,000, maka susut nilai yang diperoleh semula ialah $1,000. Jumlah yang dirampas semula ini akan dianggap sebagai pendapatan biasa apabila cukai difailkan untuk tahun tersebut.

Sebaliknya, andaikan peralatan dalam contoh di atas telah dijual pada harga $12,000. Dalam kes itu, keseluruhan susut nilai terkumpul sebanyak $8,000 dianggap sebagai pendapatan biasa untuk tujuan penyusutan semula. Tambahan $2,000 dianggap sebagai keuntungan modal, dan ia dikenakan cukai pada kadar keuntungan modal yang menggalakkan. Tiada susut nilai untuk ditawan semula jika kerugian direalisasikan atas penjualan aset yang disusut nilai.

Keuntungan Seksyen 1250 Tidak Dirampas semula

Penahanan semula susut nilai ke atas harta tanah tidak dikenakan cukai pada kadar pendapatan biasa selagi susut nilai garis lurus digunakan sepanjang hayat harta tersebut. Sebarang susut nilai dipercepatkan yang diambil sebelum ini masih dikenakan cukai pada kadar cukai pendapatan biasa semasa ditangkap semula. Walau bagaimanapun, ini adalah kejadian yang jarang berlaku kerana IRS telah mewajibkan semua hartanah pasca 1986 disusutnilai menggunakan kaedah garis lurus.

Sebahagian daripada keuntungan di luar asas kos asal dikenakan cukai sebagai keuntungan modal dan layak untuk kadar cukai yang menggalakkan ke atas keuntungan jangka panjang,. tetapi bahagian yang berkaitan dengan susut nilai dikenakan cukai pada kadar cukai seksyen 1250 keuntungan yang tidak ditangkap semula khusus untuk keuntungan sahaja. pada harta tanah. Kadar cukai seksyen 1250 yang tidak ditangkap semula dihadkan pada 25% untuk 2022.

Sebagai contoh, pertimbangkan harta sewa yang telah dibeli dengan harga $275,000 dan mempunyai susut nilai tahunan sebanyak $10,000 ($275,000 / 27.5 tahun yang dibenarkan oleh IRS untuk harta sewa). Selepas 11 tahun, pemilik memutuskan untuk menjual hartanah itu dengan harga $430,000. Asas kos larasan kemudian ialah $275,000 - ($10,000 x 11) = $165,000. Keuntungan yang direalisasikan daripada jualan ialah $430,000 - $165,000 = $265,000. Keuntungan seksyen 1250 yang tidak ditangkap semula boleh dikira sebagai $10,000 x 11 = $110,000, dan keuntungan modal pada harta itu ialah $265,000 - ($10,000 x 11) = $155,000.

Mari kita anggap cukai keuntungan modal 15% dan pemilik termasuk dalam kurungan cukai pendapatan 32% untuk 2022. Keuntungan seksyen 1250 yang tidak dirampas semula dihadkan kepada 25% untuk tahun 2022. Jumlah cukai yang perlu dibayar oleh pembayar cukai atas penjualan ini harta sewa ialah (0.15 x $155,000) + (0.25 x $110,000) = $23,250 + $27,500 = $50,750. Oleh itu, jumlah tangkapan semula susut nilai ialah $27,500.

##Sorotan

  • Penahanan semula susut nilai ke atas harta bukan hartanah dikenakan cukai pada kadar cukai pendapatan biasa pembayar cukai, dan bukannya kadar cukai keuntungan modal yang lebih menguntungkan.

  • Penahanan semula susut nilai atas keuntungan khusus untuk harta tanah dihadkan pada maksimum 25% untuk 2022.

  • Penahanan semula susut nilai ialah peruntukan cukai yang membenarkan IRS mengutip cukai ke atas sebarang penjualan aset yang menguntungkan yang telah digunakan oleh pembayar cukai untuk mengimbangi pendapatan boleh cukai sebelum ini.

  • Untuk mengira jumlah susut nilai tangkapan semula, asas kos larasan aset mesti dibandingkan dengan harga jualan aset.