Recuperación de depreciación
驴Qu茅 es la recuperaci贸n de la depreciaci贸n?
La recuperaci贸n de la depreciaci贸n es la ganancia realizada por la venta de bienes de capital depreciable que debe declararse como ingreso ordinario para efectos fiscales. La recuperaci贸n de la depreciaci贸n se eval煤a cuando el precio de venta de un activo excede la base fiscal o la base del costo ajustado. La diferencia entre estas cifras se "recupera" de esta manera report谩ndola como ingresos ordinarios.
La recuperaci贸n de la depreciaci贸n se informa en el Servicio de Impuestos Internos (IRS) Formulario 4797.
Comprender la recuperaci贸n de la depreciaci贸n
Las empresas contabilizan el desgaste de las propiedades, plantas y equipos a trav茅s de la depreciaci贸n. La depreciaci贸n divide el costo asociado con el uso de un activo durante varios a帽os. El IRS publica programas de depreciaci贸n espec铆ficos para diferentes clases de activos. Los anexos le dicen al contribuyente qu茅 porcentaje del valor de un activo se puede deducir cada a帽o y el n煤mero de a帽os durante los cuales se pueden hacer las deducciones.
A efectos fiscales, el gasto de depreciaci贸n anual reduce los ingresos ordinarios que una empresa o persona paga cada a帽o y reduce la base del costo ajustado del activo. Si el bien depreciado se enajena o se vende a cambio de una ganancia, se aplicar谩 la tarifa ordinaria del impuesto sobre la renta sobre el monto del gasto por depreciaci贸n previamente asumido sobre el bien.
La recuperaci贸n de la depreciaci贸n es una disposici贸n fiscal que permite que el IRS recaude impuestos sobre cualquier venta rentable de un activo que el contribuyente haya utilizado previamente para compensar su ingreso imponible. Dado que la depreciaci贸n de un activo se puede utilizar para deducir los ingresos ordinarios, cualquier ganancia de la enajenaci贸n del activo debe declararse y gravarse como ingresos ordinarios, en lugar de la tasa impositiva de ganancias de capital m谩s favorable.
Los activos de capital depreciables mantenidos por una empresa durante m谩s de un a帽o se consideran propiedad de la Secci贸n 1231,. seg煤n se define en la secci贸n 1231 del C贸digo del IRS. La Secci贸n 1231 es un paraguas tanto para la propiedad de la Secci贸n 1245 como para la propiedad de la Secci贸n 1250. La secci贸n 1245 se refiere a la propiedad de capital que no es un edificio o componente estructural. La secci贸n 1250 se refiere a bienes inmuebles, como edificios y terrenos. La tasa impositiva para la recuperaci贸n de la depreciaci贸n depender谩 de si un activo es un activo de la secci贸n 1245 o 1250.
Ejemplos de recuperaci贸n de la depreciaci贸n
Secci贸n 1245 Recuperaci贸n de la depreciaci贸n
El primer paso para evaluar la recuperaci贸n de la depreciaci贸n es determinar la base del costo del activo. La base del costo original es el precio que se pag贸 para adquirir el activo. La base de costo ajustada es la base de costo original menos cualquier gasto de depreciaci贸n permitido o permitido incurrido. Por ejemplo, si el equipo comercial se compr贸 por $10 000 y tuvo un gasto de depreciaci贸n de $2000 por a帽o, su base de costos ajustados despu茅s de cuatro a帽os ser铆a $10 000 - ($2000 x 4) = $2000.
Para fines del impuesto sobre la renta, la depreciaci贸n se recuperar铆a si el equipo se vende para obtener una ganancia. Si el equipo se vende por $3,000, la empresa tendr铆a una ganancia imponible de $3,000 - $2,000 = $1,000. Es f谩cil pensar que hubo una p茅rdida por la venta ya que el activo se compr贸 por $10,000 y se vendi贸 por solo $3,000. Sin embargo, las ganancias y p茅rdidas se realizan sobre la base del costo ajustado, no sobre la base del costo original. El razonamiento de este m茅todo es que el contribuyente se ha beneficiado de menores ingresos ordinarios en los a帽os anteriores debido al gasto de depreciaci贸n anual.
La ganancia realizada de la venta de un activo debe compararse con la depreciaci贸n acumulada. Se considera que la menor de las dos cifras es la recuperaci贸n de la depreciaci贸n. En nuestro ejemplo anterior, dado que la ganancia realizada por la venta del equipo es de $1,000 y la depreciaci贸n acumulada hasta el a帽o cuatro es de $8,000, la recuperaci贸n de la depreciaci贸n es, por lo tanto, de $1,000. Esta cantidad recapturada se tratar谩 como ingreso ordinario cuando se presenten impuestos para el a帽o.
En su lugar, suponga que el equipo del ejemplo anterior se vendi贸 por $12,000. En ese caso, toda la depreciaci贸n acumulada de $8,000 se trata como ingreso ordinario para fines de recuperaci贸n de la depreciaci贸n. Los $ 2,000 adicionales se tratan como una ganancia de capital y se gravan a la tasa favorable de ganancias de capital. No hay depreciaci贸n para recuperar si se realiz贸 una p茅rdida en la venta de un activo depreciado.
Ganancia de la secci贸n 1250 no recuperada
La recuperaci贸n de la depreciaci贸n de bienes inmuebles no se grava a la tasa ordinaria de ingresos siempre que se haya utilizado la depreciaci贸n en l铆nea recta durante la vida 煤til de la propiedad. Cualquier depreciaci贸n acelerada tomada anteriormente a煤n se grava a la tasa ordinaria del impuesto sobre la renta durante la recuperaci贸n. Sin embargo, esto es raro porque el IRS ha ordenado que todos los bienes inmuebles posteriores a 1986 se deprecien utilizando el m茅todo de l铆nea recta.
Parte de la ganancia m谩s all谩 de la base del costo original se grava como una ganancia de capital y califica para la tasa impositiva favorable sobre las ganancias a largo plazo,. pero la parte que est谩 relacionada con la depreciaci贸n se grava con la tasa impositiva de la secci贸n 1250 de ganancias no recuperadas espec铆fica solo para las ganancias sobre bienes inmuebles. La tasa impositiva de la secci贸n 1250 no recuperada tiene un tope del 25 % para 2022.
Por ejemplo, considere una propiedad de alquiler que se compr贸 por $275 000 y tiene una depreciaci贸n anual de $10 000 ($275 000/27,5 a帽os permitidos por el IRS para propiedades de alquiler). Despu茅s de 11 a帽os, el due帽o decide vender la propiedad por $430,000. La base del costo ajustado es entonces $275 000 - ($10 000 x 11) = $165 000. La ganancia realizada en la venta ser谩 de $430 000 - $165 000 = $265 000. La ganancia de la secci贸n 1250 no recuperada se puede calcular como $10 000 x 11 = $110 000, y la ganancia de capital sobre la propiedad es $265 000 - ($10 000 x 11) = $155 000.
Supongamos un impuesto sobre las ganancias de capital del 15 % y que el propietario se encuentre en la categor铆a de impuestos sobre la renta del 32 % para 2022. Las ganancias no recuperadas de la secci贸n 1250 est谩n limitadas al 25 % para 2022. El monto total del impuesto que el contribuyente deber谩 pagar por la venta de este la propiedad de alquiler es (0,15 x $155 000) + (0,25 x $110 000) = $23 250 + $27 500 = $50 750. El monto de recuperaci贸n de depreciaci贸n es, por lo tanto, $27,500.
Reflejos
La recuperaci贸n de la depreciaci贸n de la propiedad no inmobiliaria se grava a la tasa ordinaria del impuesto sobre la renta del contribuyente, en lugar de la tasa m谩s favorable del impuesto a las ganancias de capital.
Las recuperaciones de depreciaci贸n sobre ganancias espec铆ficas de bienes inmuebles tienen un tope m谩ximo del 25% para 2022.
La recuperaci贸n de la depreciaci贸n es una disposici贸n fiscal que permite que el IRS recaude impuestos sobre cualquier venta rentable de un activo que el contribuyente haya utilizado previamente para compensar los ingresos imponibles.
Para calcular el monto de la recuperaci贸n de la depreciaci贸n, se debe comparar la base del costo ajustado del activo con el precio de venta del activo.
