Genoptagelse af afskrivninger
Hvad er genindvinding af afskrivninger?
Genopkøb af afskrivninger er den gevinst, der opnås ved salg af afskrivningsberettiget kapitalejendom,. der skattemæssigt skal indberettes som almindelig indkomst. Genoptagelse af afskrivninger vurderes, når salgsprisen for et aktiv overstiger afgiftsgrundlaget eller korrigeret kostpris. Forskellen mellem disse tal "genoprettes" ved at indberette den som almindelig indkomst.
Genoptagelse af afskrivninger rapporteres på Internal Revenue Service (IRS) Formular 4797.
Forståelse af genindvinding af afskrivninger
Virksomheder tegner sig for slitage på materielle anlægsaktiver gennem afskrivninger. Afskrivninger fordeler omkostningerne forbundet med brugen af et aktiv over en årrække. IRS offentliggør specifikke afskrivningsplaner for forskellige klasser af aktiver. Skemaerne fortæller en skatteyder, hvilken procentdel af et aktivs værdi, der kan fratrækkes hvert år, og det antal år, som fradragene kan tages for.
Skattemæssigt sænker årlige afskrivningsomkostninger den almindelige indkomst, som en virksomhed eller enkeltperson betaler hvert år, og reducerer det justerede omkostningsgrundlag for aktivet. Såfremt det afskrevne aktiv afhændes eller sælges med gevinst, vil den almindelige indkomstskattesats blive anvendt på størrelsen af den tidligere afskrivningsudgift på aktivet.
Genindvinding af afskrivninger er en skattebestemmelse, der gør det muligt for IRS at opkræve skatter på ethvert rentabelt salg af et aktiv, som skatteyderen tidligere havde brugt til at udligne deres skattepligtige indkomst. Da afskrivning på et aktiv kan bruges til at fradrage almindelig indkomst, skal en eventuel gevinst ved afståelse af aktivet indberettes og beskattes som almindelig indkomst frem for den mere gunstige kursgevinstskattesats.
Afskrivningsberettigede kapitalaktiver, som en virksomhed har haft i over et år, anses for at være sektion 1231 - ejendom, som defineret i sektion 1231 i IRS-koden. Section 1231 er en paraply for både Section 1245 ejendom og Section 1250 ejendom. Afsnit 1245 henviser til kapitalejendom, der ikke er en bygnings- eller strukturel komponent. § 1250 henviser til fast ejendom, såsom bygninger og jord. Skattesatsen for genindvindingen af afskrivninger vil afhænge af, om et aktiv er et sektion 1245 eller 1250 aktiv.
Eksempler på genindvinding af afskrivninger
Afsnit 1245 Genoptagelse af afskrivninger
Det første trin i evalueringen af genindvinding af afskrivninger er at bestemme omkostningsgrundlaget for aktivet. Det oprindelige omkostningsgrundlag er den pris, der blev betalt for at erhverve aktivet. Det justerede omkostningsgrundlag er det oprindelige omkostningsgrundlag minus eventuelle tilladte eller tilladte afskrivningsomkostninger. For eksempel, hvis forretningsudstyr blev købt for 10.000 USD og havde en afskrivningsudgift på 2.000 USD om året, ville dets justerede omkostningsgrundlag efter fire år være 10.000 USD - (2.000 USD x 4) = 2.000 USD.
Indkomstskattemæssigt vil afskrivningen blive genvundet, hvis udstyret sælges med gevinst. Hvis udstyret sælges for $3.000, ville virksomheden have en skattepligtig gevinst på $3.000 - $2.000 = $1.000. Det er let at tro, at der opstod et tab fra salget, da aktivet blev købt for $10.000 og solgt for kun $3.000. Gevinster og tab realiseres dog ud fra det justerede omkostningsgrundlag, ikke det oprindelige omkostningsgrundlag. Begrundelsen for denne metode er, at skatteyderen har nydt godt af lavere almindelig indkomst over de foregående år på grund af årlige afskrivningsudgifter.
Den realiserede gevinst ved et aktivsalg skal sammenholdes med de akkumulerede afskrivninger. Det mindste af de to tal anses for at være genindvindingen af afskrivninger. I vores eksempel ovenfor, da den realiserede gevinst ved salget af udstyret er $1.000, og akkumulerede afskrivninger taget gennem år fire er $8.000, er afskrivningsgenvindingen således $1.000. Dette genvundne beløb vil blive behandlet som almindelig indkomst, når der indgives skat for året.
Antag i stedet, at udstyret i eksemplet ovenfor blev solgt for $12.000. I så fald behandles hele den akkumulerede afskrivning på $8.000 som almindelig indkomst med henblik på genindvinding af afskrivninger. De yderligere 2.000 USD behandles som en kursgevinst, og den beskattes med den gunstige kursgevinst. Der er ingen afskrivninger at genvinde, hvis der blev realiseret et tab ved salg af et afskrevet aktiv.
Ugenvundet sektion 1250 gevinst
Genoptagelse af afskrivninger på fast ejendom beskattes ikke med den almindelige indkomstsats, så længe der er anvendt lineære afskrivninger over ejendommens levetid. Eventuelle fremskyndede afskrivninger, der tidligere er foretaget, beskattes stadig med den almindelige indkomstskattesats under genoptagelsen. Dette er dog en sjælden begivenhed, fordi IRS har givet mandat til at afskrive al fast ejendom efter 1986 ved hjælp af den lineære metode.
En del af gevinsten ud over det oprindelige omkostningsgrundlag beskattes som en kursgevinst og berettiger til den gunstige skattesats på langsigtede gevinster,. men den del, der er relateret til afskrivninger, beskattes efter den ikke-erhvervede gevinst § 1250 skattesats, der kun er specifik for gevinster på fast ejendom. Skattesatsen i sektion 1250, der ikke er genvundet, er begrænset til 25 % for 2022.
Overvej f.eks. en udlejningsejendom, der blev købt for 275.000 USD og har en årlig afskrivning på 10.000 USD (275.000 USD / 27,5 år tilladt af IRS for lejeejendomme). Efter 11 år beslutter ejeren at sælge ejendommen for $430.000. Det justerede omkostningsgrundlag er derefter 275.000 USD - (10.000 USD x 11) = 165.000 USD. Den realiserede gevinst ved salget vil være $430.000 - $165.000 = $265.000. Den ikke-erobrede sektion 1250 gevinst kan beregnes som $10.000 x 11 = $110.000, og kapitalgevinsten på ejendommen er $265.000 - ($10.000 x 11) = $155.000.
Lad os antage en 15% kapitalgevinstskat, og at ejeren falder i 32% indkomstskatteklassen for 2022. Ikke genvundne sektion 1250 gevinster er begrænset til 25% for 2022. Det samlede skatbeløb, som skatteyderen skal skylde ved salget af denne lejebolig er (0,15 x 155.000 USD) + (0,25 x 110.000 USD) = 23.250 USD + 27.500 USD = 50.750 USD. Afskrivningsbeløbet er således $27.500.
Højdepunkter
Genoptagelse af afskrivninger på ikke-fast ejendom beskattes med skatteyderens almindelige indkomstskattesats, frem for den mere gunstige kursgevinstskattesats.
Genindvinding af afskrivninger på gevinster, der er specifikke for fast ejendom, er begrænset til maksimalt 25 % for 2022.
Genindvinding af afskrivninger er en skattebestemmelse, der gør det muligt for IRS at opkræve skatter på ethvert rentabelt salg af et aktiv, som skatteyderen havde brugt til tidligere at modregne skattepligtig indkomst.
For at beregne størrelsen af genindvinding af afskrivninger skal aktivets justerede omkostningsgrundlag sammenlignes med salgsprisen for aktivet.
