Avskrivning Återfånga

Vad är återvinning av avskrivningar?

Avskrivningsåtervinning är den vinst som realiseras vid försäljning av avskrivningsbar kapitalfastighet som ska redovisas som vanlig inkomst i skattehänseende. Avskrivningsåtervinning bedöms när försäljningspriset för en tillgång överstiger skatteunderlaget eller justerat anskaffningsvärde. Skillnaden mellan dessa siffror "återvinns" alltså genom att den redovisas som vanlig inkomst.

Återvinning av avskrivningar rapporteras på Internal Revenue Service (IRS) Blankett 4797.

Förstå återtagande av avskrivningar

Företag redovisar slitage på materiella anläggningstillgångar genom avskrivningar. Avskrivningar delar upp kostnaden förknippad med användningen av en tillgång över ett antal år. IRS publicerar specifika avskrivningsscheman för olika klasser av tillgångar. Scheman talar om för en skattebetalare vilken procentandel av en tillgångs värde som får dras av varje år och hur många år avdragen får göras för.

Skattemässigt sänker årliga avskrivningskostnader den ordinarie inkomsten som ett företag eller individ betalar varje år och minskar tillgångens justerade kostnadsbas. Om den avskrivna tillgången avyttras eller säljs för en vinst, kommer den ordinarie inkomstskattesatsen att tillämpas på beloppet av den avskrivningskostnad som tidigare tagits på tillgången.

Avskrivningsåtervinning är en skattebestämmelse som gör det möjligt för IRS att samla in skatter på all lönsam försäljning av en tillgång som skattebetalaren hade använt för att tidigare kvitta sin beskattningsbara inkomst. Eftersom avskrivning av en tillgång kan användas för att dra av vanliga inkomster måste eventuell vinst från avyttringen av tillgången redovisas och beskattas som vanlig inkomst, snarare än den mer förmånliga kapitalvinstskattesatsen.

Avskrivningsbara kapitaltillgångar som innehas av ett företag i över ett år anses vara Section 1231- egendom, enligt definitionen i avsnitt 1231 i IRS Code. Sektion 1231 är ett paraply för både Section 1245- egendom och Section 1250- egendom. Avsnitt 1245 hänvisar till kapitalegendom som inte är en byggnad eller strukturell del. 1250 § avser fastigheter, såsom byggnader och mark. Skattesatsen för avskrivningsåtervinningen kommer att bero på om en tillgång är en sektion 1245 eller 1250 tillgång.

Exempel på återtagande av avskrivningar

Avsnitt 1245 Återtagande av avskrivningar

Det första steget i att utvärdera återtagande av avskrivningar är att fastställa kostnadsgrunden för tillgången. Den ursprungliga kostnadsgrunden är det pris som betalades för att förvärva tillgången. Den justerade kostnadsbasen är den ursprungliga kostnadsbasen minus eventuella tillåtna eller tillåtna avskrivningskostnader. Till exempel, om företagsutrustning köptes för 10 000 USD och hade en avskrivningskostnad på 2 000 USD per år, skulle dess justerade kostnadsbas efter fyra år vara 10 000 USD - (2 000 USD x 4) = 2 000 USD.

I inkomstskattehänseende skulle avskrivningen återvinnas om utrustningen säljs för en vinst. Om utrustningen säljs för 3 000 USD skulle företaget ha en skattepliktig vinst på 3 000 USD - 2 000 USD = 1 000 USD. Det är lätt att tro att en förlust uppstod från försäljningen eftersom tillgången köptes för 10 000 USD och såldes för endast 3 000 USD. Däremot realiseras vinster och förluster från den justerade kostnadsbasen, inte den ursprungliga kostnadsbasen. Skälet för denna metod är att den skattskyldige har gynnats av lägre ordinarie inkomst under de tidigare åren på grund av årliga avskrivningskostnader.

Den realiserade vinsten från en tillgångsförsäljning ska jämföras med den ackumulerade avskrivningen. Den minsta av de två siffrorna anses vara avskrivningsåtervinningen. I vårt exempel ovan, eftersom den realiserade vinsten på försäljningen av utrustningen är 1 000 USD och den ackumulerade avskrivningen som tagits genom år fyra är 8 000 USD, blir avskrivningsåtervinningen alltså 1 000 USD. Detta återvunna belopp kommer att behandlas som vanlig inkomst när skatter lämnas in för året.

Anta istället att utrustningen i exemplet ovan såldes för $12 000. I så fall behandlas hela den ackumulerade avskrivningen på $8 000 som vanlig inkomst för återvinning av avskrivningar. De ytterligare 2 000 USD behandlas som en kapitalvinst och den beskattas med den fördelaktiga kapitalvinstsatsen. Det finns ingen avskrivning att återta om en förlust realiserats vid försäljning av en avskriven tillgång.

Unrecaptured Section 1250 Gain

Avskrivningsåtervinning på fastigheter beskattas inte med ordinarie inkomstsats så länge linjära avskrivningar använts över fastighetens livslängd. Eventuell överavskrivning som tidigare gjorts beskattas fortfarande med den ordinarie inkomstskattesatsen vid återvinning. Detta är dock en sällsynt händelse eftersom IRS har beordrat all fastighet efter 1986 att skrivas av med linjär metod.

En del av vinsten utöver det ursprungliga kostnadsunderlaget beskattas som en realisationsvinst och kvalificerar sig för den förmånliga skattesatsen på långsiktiga vinster,. men den del som är relaterad till avskrivningar beskattas med den orörda vinst 1250 skattesatsen specifik endast för vinster på fastigheter. Skattesatsen enligt § 1250 som inte återtagits är begränsad till 25 % för 2022.

Tänk till exempel på en hyresfastighet som köptes för 275 000 USD och som har en årlig avskrivning på 10 000 USD (275 000 USD / 27,5 år tillåtet av IRS för hyresfastigheter). Efter 11 år bestämmer sig ägaren för att sälja fastigheten för 430 000 dollar. Den justerade kostnadsbasen är då 275 000 USD - (10 000 USD x 11) = 165 000 USD. Den realiserade vinsten på försäljningen blir 430 000 $ - 165 000 $ = 265 000 $. Den ej återvunna delen 1250-vinsten kan beräknas som $10 000 x 11 = $110,000, och kapitalvinsten på fastigheten är $265,000 - ($10,000 x 11) = $155,000.

reavinstskatt på 15 % och att ägaren hamnar i inkomstskatteklassen på 32 % för 2022. Ej återvunna sektion 1250-vinster är begränsade till 25 % för 2022. Det totala skattebeloppet som skattebetalaren kommer att vara skyldig vid försäljningen av denna hyresfastighet är (0,15 x 155 000 USD) + (0,25 x 110 000 USD) = 23 250 USD + 27 500 USD = 50 750 USD. Avskrivningsbeloppet är således 27 500 $.

##Höjdpunkter

• Avskrivningsåtervinning på icke-fastighetsfastighet beskattas med den skattskyldiges ordinarie inkomstskattesats, snarare än den mer förmånliga reavinstskattesatsen.

• Återtagna avskrivningar på vinster som är specifika för fastigheter är begränsade till högst 25 % för 2022.

• Återvinning av avskrivningar är en skattebestämmelse som gör det möjligt för IRS att samla in skatter på all lönsam försäljning av en tillgång som skattebetalaren hade använt för att tidigare kvitta beskattningsbar inkomst.

• För att beräkna beloppet av avskrivningsåtervinningen måste den justerade kostnadsgrunden för tillgången jämföras med försäljningspriset för tillgången.