Avskrivning Gjenfangst
Hva er gjenfangst av avskrivninger?
Avskrivningsgjenvinning er gevinsten realisert ved salg av avskrivbar kapitaleiendom som skattemessig skal rapporteres som alminnelig inntekt . Gjenopptakelse av avskrivninger vurderes når salgsprisen på en eiendel overstiger skattegrunnlaget eller justert kostgrunnlag. Forskjellen mellom disse tallene «gjenvinnes» ved å rapportere den som alminnelig inntekt.
av avskrivninger rapporteres på Internal Revenue Service (IRS) Skjema 4797.
Forstå gjentakelse av avskrivninger
Selskaper står for slitasje på eiendom, anlegg og utstyr gjennom avskrivninger. Avskrivninger deler kostnaden knyttet til bruken av en eiendel over flere år. IRS publiserer spesifikke avskrivningsplaner for ulike klasser av eiendeler. Oversiktene forteller en skattyter hvilken prosentandel av eiendelens verdi som kan trekkes fra hvert år og antall år fradragene kan tas for.
Skattemessig reduserer årlige avskrivningskostnader den alminnelige inntekten som et selskap eller enkeltperson betaler hvert år og reduserer det justerte kostnadsgrunnlaget for eiendelen. Dersom den avskrevne eiendelen avhendes eller selges for en gevinst, vil den ordinære skattesatsen bli brukt på beløpet av avskrivningskostnaden som tidligere ble tatt på eiendelen.
Gjenoppretting av avskrivninger er en skattebestemmelse som gjør det mulig for skattemyndighetene å innkreve skatt på ethvert lønnsomt salg av en eiendel som skattyteren tidligere hadde brukt til å utligne sin skattepliktige inntekt. Siden avskrivninger på en eiendel kan brukes til å trekke fra alminnelig inntekt, må en eventuell gevinst ved avhending av eiendelen rapporteres og skattlegges som alminnelig inntekt, fremfor den gunstigere gevinstskattesatsen.
Avskrivbare kapitaleiendeler holdt av en virksomhet i over et år anses å være seksjon 1231- eiendom, som definert i seksjon 1231 i IRS-koden. Seksjon 1231 er en paraply for både seksjon 1245- eiendom og seksjon 1250- eiendom. Seksjon 1245 refererer til kapitaleiendom som ikke er en bygnings- eller strukturell komponent. Seksjon 1250 refererer til fast eiendom, som bygninger og land. Skattesatsen for gjenvinning av avskrivninger vil avhenge av om en eiendel er en seksjon 1245 eller 1250 eiendel.
Eksempler på gjenfangst av avskrivninger
Seksjon 1245 Avskrivning Gjenfangst
Det første trinnet i å evaluere gjenvinning av avskrivninger er å bestemme kostnadsgrunnlaget for eiendelen. Det opprinnelige kostgrunnlaget er prisen som ble betalt for å anskaffe eiendelen. Det justerte kostnadsgrunnlaget er det opprinnelige kostnadsgrunnlaget minus eventuelle tillatte eller tillatte avskrivningskostnader. For eksempel, hvis forretningsutstyr ble kjøpt for $10 000 og hadde en avskrivningskostnad på $2000 per år, vil dets justerte kostnadsgrunnlag etter fire år være $10 000 - ($2000 x 4) = $2000.
For inntektsskatteformål vil avskrivningen bli gjenvunnet dersom utstyret selges for en gevinst. Hvis utstyret selges for $3000, vil virksomheten ha en skattepliktig gevinst på $3000 - $2000 = $1000. Det er lett å tenke at et tap oppsto fra salget siden eiendelen ble kjøpt for $10 000 og solgt for bare $3000. Gevinster og tap realiseres imidlertid fra det justerte kostnadsgrunnlaget, ikke det opprinnelige kostnadsgrunnlaget. Begrunnelsen for denne metoden er at skattyter har hatt godt av lavere alminnelig inntekt over de foregående årene på grunn av årlige avskrivningskostnader.
Den realiserte gevinsten ved et eiendelssalg skal sammenlignes med akkumulerte avskrivninger. Det minste av de to tallene anses å være gjenvinning av avskrivninger. I vårt eksempel ovenfor, siden den realiserte gevinsten ved salg av utstyret er $1000, og akkumulerte avskrivninger tatt gjennom år fire er $8000, er gjenvinningen av avskrivningen dermed $1000. Dette gjenerobrede beløpet vil bli behandlet som alminnelig inntekt når skatt er inngitt for året.
Anta i stedet at utstyret i eksemplet ovenfor ble solgt for $12 000. I så fall blir hele den akkumulerte avskrivningen på $8 000 behandlet som alminnelig inntekt for gjenvinningsformål av avskrivninger. De ekstra $ 2000 behandles som en kapitalgevinst, og den beskattes med den gunstige kapitalgevinstsatsen. Det er ingen avskrivninger å gjenvinne dersom det ble realisert tap ved salg av en avskrevet eiendel.
Unrecaptured Section 1250 Gain
Gjenopptakelse av avskrivninger på fast eiendom beskattes ikke med ordinær inntektssats så lenge det ble benyttet lineære avskrivninger over eiendommens levetid. Eventuelle akselererte avskrivninger som tidligere er tatt, beskattes fortsatt med den ordinære skattesatsen ved gjenfangst. Dette er imidlertid en sjelden forekomst fordi IRS har gitt mandat at all eiendom etter 1986 skal avskrives ved bruk av den lineære metoden.
En del av gevinsten utover det opprinnelige kostnadsgrunnlaget beskattes som en kapitalgevinst og kvalifiserer for den gunstige skattesatsen på langsiktige gevinster,. men den delen som er knyttet til avskrivninger beskattes etter den ikke -gjenvunnede gevinsten § 1250 skattesats som kun gjelder gevinster. på fast eiendom. Skattesatsen i seksjon 1250 som ikke er gjenvunnet, er begrenset til 25 % for 2022.
Vurder for eksempel en utleieeiendom som ble kjøpt for 275 000 USD og har en årlig avskrivning på 10 000 USD (275 000 USD / 27,5 år tillatt av IRS for utleieeiendom). Etter 11 år bestemmer eieren seg for å selge eiendommen for 430 000 dollar. Det justerte kostnadsgrunnlaget er da USD 275 000 - (USD 10 000 x 11) = USD 165 000. Den realiserte gevinsten på salget vil være $430.000 - $165.000 = $265.000. Den ikke-gjenvunnede seksjon 1250-gevinsten kan beregnes som $10.000 x 11 = $110.000, og kapitalgevinsten på eiendommen er $265.000 - ($10.000 x 11) = $155.000.
La oss anta en kapitalgevinstskatt på 15 % og at eieren faller i 32 % inntektsskatteklassen for 2022. Ugjenvunnet seksjon 1250-gevinst er begrenset til 25 % for 2022. Det totale skattebeløpet som skattyter skal skylde ved salg av denne utleiebolig er (0,15 x USD 155 000) + (0,25 x USD 110 000) = USD 23 250 + USD 27 500 = USD 50 750. Avskrivningsbeløpet er dermed $27 500.
##Høydepunkter
Gjenvinning av avskrivninger på ikke-eiendom beskattes med skattyters ordinære inntektsskattesats, fremfor den gunstigere gevinstskattesatsen.
Gjenvinning av avskrivninger på gevinster spesifikke for eiendom er begrenset til maksimalt 25 % for 2022.
Gjenoppretting av avskrivninger er en skattebestemmelse som gjør det mulig for skattemyndighetene å kreve inn skatt på ethvert lønnsomt salg av en eiendel som skattyter hadde brukt til tidligere å utligne skattepliktig inntekt.
For å beregne mengden av avskrivninger som gjenvinnes, må det justerte kostnadsgrunnlaget for eiendelen sammenlignes med salgsprisen på eiendelen.
